题目
[不定项选择题]下列有关实质性程序时间的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：如果是一般风险，注册会计师在期中实施了实质性程序，应当针对剩余期间实施实质性程序，或将实质性程序与控制测试结合使用，将期中测试得出的结论合理延伸至期末，选项A不当选；管理层凌驾于内部控制之上，属于特别风险，特别风险应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B不当选。
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本题来源：注会《审计》模拟试卷一
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拓展练习
第1题
[单选题]以下销售与收款业务流程中的"授权"控制活动中，存在设计缺陷的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B未能有效执行不相容职务相分离控制，谈判和签订销售合同应当职责分离。
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第2题
[不定项选择题]下列事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：以下事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险的有：（1）交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性（选项B）；（2）会计估计具有高度不确定性或模型复杂（选项A）；（3）支持账户余额的数据收集和处理较为复杂；（4）账户余额或定量披露涉及复杂的计算；（5）对会计政策存在不同的理解（选项D）；（6）被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化，如合并和收购（选项C）。
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第3题
[不定项选择题]在确定重要性水平时，注册会计师通常需要选定一个基准，在选定基准时需要考虑的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A、B、C都是注册会计师在选定基准时需要考虑的因素，当选。选项D是注册会计师在确定百分比时需要考虑的因素，不当选。
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第4题
[不定项选择题]在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果由集团项目组亲自对重要组成部分执行相关工作，则应当由集团项目组对重要组成部分实施风险评估程序；如果由组成部分注册会计师按照集团审计要求对重要组成部分实施相关工作，集团项目组应当“参与”组成部分注册会计师实施的风险评估程序，而非“执行”风险评估程序，选项A不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列有关注册会计师审计和内部审计的共同点的说法中，错误的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：在审计方式上，内部审计是单位根据自身经营管理的需要安排进行的，注册会计师审计则是接受委托进行的，选项A错误。内部审计对外不起鉴证作用，注册会计师审计结论则要对外公开并起鉴证作用，选项B错误。内部审计只对本单位负责，而注册会计师审计其审计质量对广大财务信息使用者作出相关决策有直接影响，选项C错误。
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