题目
[单选题]下列关于固有风险等级的说法中,错误的是(  )。
  • A.在评估与特定认定层次重大错报风险相关的固有风险等级时,注册会计师应当运用职业判断,确定错报发生的可能性和重要程度综合起来的影响程度
  • B.在考虑错报发生的可能性时,注册会计师应当基于对固有风险因素的考虑,评估错报的发生率
  • C.如果一个错报重要程度极高,但其错报发生的可能性较低,该错报评估的固有风险等级不会较高
  • D.在考虑错报的重要程度时,注册会计师应当考虑错报定性和定量两个方面
答案解析
答案: C
答案解析:选项C错误,较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。 
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本题来源:注会《审计》模拟试卷一
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拓展练习
第1题
[单选题]在控制测试中运用审计抽样,一般不影响样本规模的因素是(  )。
  • A.可接受的信赖过度风险
  • B.可容忍偏差率
  • C.预计总体偏差率
  • D.总体变异性
答案解析
答案: D
答案解析:总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性,而被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等,通常不涉及金额,或者说控制测试是一种"定性分析",而不是"定量分析"。所以在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中,注册会计师确定适当的样本规模时要考虑总体的变异性。  
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第2题
[单选题]下列有关审计报告日的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
  • B.审计报告日不应早于管理层签署书面声明的日期
  • C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
  • D.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告
答案解析
答案: C
答案解析:审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,选项C错误。
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第3题
[单选题]了解被审计单位及其环境等方面一般(  )。
  • A.在承接客户或续约时执行
  • B.在进行审计计划时执行
  • C.在进行期中审计时执行
  • D.贯穿于整个审计过程的始终
答案解析
答案: D
答案解析:了解被审计单位及其环境等方面的情况是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。 选项D当选。
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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户,除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2021年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异,2021年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所,审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖回函中的信息”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。注册会计师应对2021年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。

(3)不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。

(4)不恰当。注册会计师未对函证的全过程保持控制,询证函不应由甲公司财务人员寄发

(5)不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

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第5题
[不定项选择题]

注册会计师考虑是否作出函证决策时,应当考虑的因素有(  )。

  • A.

    评估认定层次的重大错报风险

  • B.

    预期被询证者的客观性

  • C.

    函证程序针对的认定

  • D.

    实施除函证程序以外的其他审计程序

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

注册会计师考虑是否作出函证决策时,应当考虑的因素有:(1)评估认定层次的重大错报风险(选项A);(2)函证程序针对的认定(选项C);(3)实施除函证程序以外的其他审计程序(选项D)。可以考虑的因素有:(1)被询证者对函证的了解;(2)预期被询证者的客观性(选项B);(3)预期被询证者回复函证的能力或意愿。选项A、C、D当选。

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