题目
[单选题]下列关于固有风险等级的说法中,错误的是(  )。
  • A.在评估与特定认定层次重大错报风险相关的固有风险等级时,注册会计师应当运用职业判断,确定错报发生的可能性和重要程度综合起来的影响程度
  • B.在考虑错报发生的可能性时,注册会计师应当基于对固有风险因素的考虑,评估错报的发生率
  • C.如果一个错报重要程度极高,但其错报发生的可能性较低,该错报评估的固有风险等级不会较高
  • D.在考虑错报的重要程度时,注册会计师应当考虑错报定性和定量两个方面
答案解析
答案: C
答案解析:选项C错误,较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。 
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本题来源:注会《审计》模拟试卷一
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拓展练习
第1题
[单选题]在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师通常不需考虑的因素是(  )。
  • A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作
  • B.所涉及事项的性质和重要性,包括复杂程度
  • C.出具审计报告的时间要求
  • D.所涉及事项存在的重大错报风险
答案解析
答案: C
答案解析:在确定是否需要利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑的因素包括:(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作(选项A);(2)事项的性质和重要性,包括复杂程度(选项B);(3)事项存在的重大错报风险(选项D);(4)应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据。选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。
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第2题
[单选题]下列实质性程序中,与未入账负债最相关的是(  )。
  • A.审查批准采购价格和折扣标记
  • B.审查资产负债表日后货币资金支出情况
  • C.审查供应商发票与债权人名单
  • D.审查应付账款、应付票据的函证回函
答案解析
答案: B
答案解析:选项B正确。如果被审计单位资产负债表日后以货币资金支付了应付款项,则表明可能存在资产负债表日前的应付账款。
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第3题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2021年度财务报表。集团项目组评估确定的集团

财务报表整体重要性水平为500万元。审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下:

(1)乙公司为重要组成部分。集团项目组为乙组成部分确定的组成部分实际执行的重要性为500万元。

(2)由于丙公司为存在特别风险的重要组成部分。集团项目组认为应当参与该组成部分的进一步审计程序。

(3)丁公司为非重要组成部分。XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计丁公司2021年财务报表。集团项目组未了解X注册会计师,对丁组成部分财务信息在集团层面实施了分析程序。

(4)A注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报,将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为:甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷,集团财务报表不存在重大错报。

(5)集团项目组评价审计证据时,发现对重要组成部分已经执行的审计工作不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组考虑对集团财务报表发表非无保留意见。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。组成部分实际执行的重要性为500万元,则说明该组成部分重要性大于集团财务报表整体的重要性。

(2)不恰当。集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解,确定是否有必要参与进一步审计程序。

(3)恰当。

(4)不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。

(5)不恰当。集团项目组应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项工作,包括使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计等。

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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师可能与被审计单位治理层沟通的重大困难的有(  )。
  • A.管理层对注册会计师施加的限制
  • B.为获取充分、适当的审计证据需付出的努力远远超过预期
  • C.审计项目组修改审计时间预算
  • D.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:审计项目组修改审计时间预算,属于项目组内部决策,不属于应与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的情形,选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]以下有关控制测试范围的说法中恰当的有(  )
  • A.控制执行的频率越高,控制测试的范围越大
  • B.拟信赖期间越长,控制测试的范围越大
  • C.控制的预期偏差率越高,控制测试的范围越小
  • D.针对同一认定,可能存在不同的控制,当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:控制的预期偏差率越高,控制测试的范围越大,选项C不当选
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