题目
[简答题]甲建筑企业位于四川省成都市，是增值税小规模纳税人，在外省某工程项目于2024年11月竣工结算，收取工程款404万元，开具增值税普通发票；发生分包支出101万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。计算2024年11月甲建筑企业应当在外省预缴的增值税。答案解析
答案解析：
2024年11月，该工程项目预缴的增值税=（404-101）÷(1＋1%)×1%=3（万元）。
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本题来源：第三节 货物劳务税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]某食品加工厂（增值税一般纳税人企业），2025年5月向农民收购玉米一批计划全部用于生产糕点对外销售，入账成本为230万元（含运费成本30万元，玉米和运费已经抵扣进项税），6月因为管理不善，仓库积水导致此批外购玉米生产的糕点全部烂掉。则该食品加工厂6月份应转出的进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
自2019年4月1日后，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按10%的扣除率计算进项税额，取得时先抵扣9%；使用时按照用途确定是否加计抵扣1%。5月购进农产品玉米的入账成本为230万元，那农产品收购价设为Y
Y×（1－9%）＋30＝230，
Y＝（230-30）÷（1-9%）＝219.78（万元）
6月因为外购玉米生产的糕点全部坏掉，证明已经将外购玉米生产领用，在生产领用环节已经加计1% 的进项税，所以转出的进项税额按买价×10%计算。
6月应转出的进项税额＝219.78×10%＋30×9%＝24.68（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（ ）。答案解析
答案：
A,E
答案解析：选项B，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天；选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
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第3题
[单选题]下列消费品中，在零售环节应当缴纳消费税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：金银首饰（金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金银和包金银首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。自2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，选项A当选。
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第4题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月向农民收购一批烟叶，并支付收购价款80万元、价外补贴12万元（已开具农产品收购发票）；将该批烟叶运往乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得运输企业（小规模纳税人）开具的增值税专用发票注明的含税运费1.01万元，支付含税加工费6.78万元。假定乙加工厂无同类烟丝对外销售，烟丝消费税税率为30%，乙加工厂当月完成加工并将烟丝交付给甲企业。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。组成计税价格={[80+12+80×（1+10%）×20%]×90%+1.01÷（1+1%）+6.78÷（1+13%）}÷（1-30%）=150.91（万元），乙加工厂当月应代收代缴的消费税=150.91×30%=45.27（万元）。
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第5题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年11月向农民收购一批大米，支付收购价款20万元（已开具农产品收购发票）；支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费，取得增值税专用发票注明价税合计金额1.09万元，将该批大米运往乙加工厂（增值税一般纳税人）加工成白酒50吨，支付加工费并取得增值税专用发票注明金额10万元。假定乙加工厂无同类白酒对外销售。乙加工厂交货时应代收代缴的消费税为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=[20×90%+1.09÷（1+9%）+10+50×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）=42.5（万元），乙加工厂交货时应代收代缴的消费税=42.5×20%+50×2000×0.5÷10000=13.5（万元）。
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