要求在收到固定资产、无形资产后的某个特定时期之内将该项资产用于特定用途的，应当在该规定时期内，对相关限定性净资产金额按期平均分摊，转为非限定性净资产，选项B、C当选。
甲公司对某设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值无法可靠取得，该设备于2020年1月购买取得，设备入账金额为1000万元，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，无净残值。2021年12月31日，该设备公允价值为600万元，预计处置费用为20万元。2021年12月31日甲公司对该设备应计提减值准备（ ）万元。
2021年12月31日该设备的账面价值=1000×（1-20%）-1000×（1-20%）×20%×（12-1）÷12=653.33（万元），可收回金额=600-20=580（万元）。2021年12月31日甲公司对该设备应计提减值准备金额=653.33-580=73.33（万元），选项D当选。
甲公司经国家批准于2022年12月31日建造完成核反应堆并交付使用，建造成本为20亿元，预计使用寿命40年。该核反应堆将会对当地生态产生一定影响，根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用2.5亿元。假定适用的折算率为10%，净残值为0元，折旧年限为40年（税法与其相同），（P/F,10%,40）=0.0221，相关折旧计入主营业务成本。甲公司适用企业所得税税率为25%。甲公司2022年年初递延所得税资产和负债余额都为0，且在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。假定根据税法规定，实际支出弃置费用时可以在当期企业所得税税前扣除。因该事项，2023年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额为（ ）万元。
2022年12月31日，弃置费用的现值=25000×（P/F,10%,40）=25000×0.0221=552.5（万元），固定资产成本=200000+552.5=200552.5（万元）。
借：固定资产200552.5
贷：在建工程200000
预计负债552.5
2022年12月31日，固定资产的账面价值为200552.5万元，因税法对预计弃置费用形成的资产不予确认，因此，固定资产的计税基础为20亿元。预计负债的账面价值为552.5万元，计税基础为0元。因资产和负债的账面价值与各自的计税基础不一致，产生等额的递延所得税资产和递延所得税负债，且不影响会计利润和应纳税所得额，应按《企业会计准则解释第16号》的相关规定，确认弃置费用对应的递延所得税资产和递延所得税负债552.5×25%=138.125（万元）。
借：递延所得税资产138.125
贷：递延所得税负债138.125
2023年，会计计提的年折旧额=200552.5÷40=5013.81（万元），税法允许扣除的折旧额=200000÷40=5000（万元），预计负债计提利息=552.5×10%=55.25（万元）。
借：主营业务成本5013.81
贷：累计折旧5013.81
借：财务费用55.25
贷：预计负债55.25
因计提折旧导致应纳税暂时性差异减少13.81（552.5÷40）万元，相应减少递延所得税负债13.81×25%=3.45（万元）。
借：递延所得税负债3.45
贷：所得税费用3.45
因预计负债计提利息，导致可抵扣暂时性差异增加55.25万元，相应增加递延所得税资产55.25×25%=13.81（万元）。
借：递延所得税资产13.81
贷：所得税费用13.81
故2023年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额=138.125-3.45=134.675（万元），选项B当选。
下列各项情况，应继续划分为持有待售资产的有（ ）。
预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素，那么即使出售无法在最初一年内完成，企业仍然可以维持原持有待售类别的分类，选项A、C当选，选项B不当选；发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，企业在最初一年内针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件，仍然可以将该资产继续划分为持有待售资产，选项D当选。
