2022年12月31日，弃置费用的现值=25000×（P/F,10%,40）=25000×0.0221=552.5（万元），固定资产成本=200000+552.5=200552.5（万元）。
借：固定资产200552.5
贷：在建工程200000
预计负债552.5
2022年12月31日，固定资产的账面价值为200552.5万元，因税法对预计弃置费用形成的资产不予确认，因此，固定资产的计税基础为20亿元。预计负债的账面价值为552.5万元，计税基础为0元。因资产和负债的账面价值与各自的计税基础不一致，产生等额的递延所得税资产和递延所得税负债，且不影响会计利润和应纳税所得额，应按《企业会计准则解释第16号》的相关规定，确认弃置费用对应的递延所得税资产和递延所得税负债552.5×25%=138.125（万元）。
借：递延所得税资产138.125
贷：递延所得税负债138.125
2023年，会计计提的年折旧额=200552.5÷40=5013.81（万元），税法允许扣除的折旧额=200000÷40=5000（万元），预计负债计提利息=552.5×10%=55.25（万元）。
借：主营业务成本5013.81
贷：累计折旧5013.81
借：财务费用55.25
贷：预计负债55.25
因计提折旧导致应纳税暂时性差异减少13.81（552.5÷40）万元，相应减少递延所得税负债13.81×25%=3.45（万元）。
借：递延所得税负债3.45
贷：所得税费用3.45
因预计负债计提利息，导致可抵扣暂时性差异增加55.25万元，相应增加递延所得税资产55.25×25%=13.81（万元）。
借：递延所得税资产13.81
贷：所得税费用13.81
故2023年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额=138.125-3.45=134.675（万元），选项B当选。
甲公司为境内上市公司，2021年度，甲公司涉及普通股的有关交易或事项如下：（1）年初发行在外普通股5000万股；（2）4月1日，发行普通股800万股；（3）7月1日，回购普通股1000万股。甲公司当年实现净利润1000万元，不考虑其他因素。甲公司基本每股收益金额为（ ）元/股。
甲公司基本每股收益金额=1000÷（5000+800÷12×9-1000÷12×6）=0.2（元/股），选项D当选。
下列各项关于会计职业道德及可持续信息披露的表述中，不正确的是（ ）。
会计人员职业道德的范畴包含以下内容：①坚持诚信，守法奉公；②坚持准则，守责敬业；③坚持学习，守正创新。选项A不当选。注册会计师应当遵循下列职业道德基本原则：①诚信；②客观公正；③独立性；④专业胜任能力和勤勉尽责；⑤保密；⑥良好职业行为。选项B不当选。ESG信息披露一般从ESG治理与报告两个层面出发：ESG治理层面强调董事会责任及全面参与ESG进度检讨、风险评估及报告审批；ESG报告层面要求企业明确报告定量与定性内容要点、报告原则与方法论，敦促上市公司不断规范ESG报告流程，实现高质量的报告披露。选项D不当选。ESG的环境维度，主要披露上市公司在排放物、资源使用、环境及天然资源，以及气候变化方面的信息披露情况；ESG的社会维度，主要披露上市公司在员工权益和发展、供应链管理、客户权益保护、社区发展方面的信息披露情况。选项C当选。
甲公司主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。2021年3月10日，甲公司购入一台价值200万元的设备，于当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲公司当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。假定2021年年初递延所得税资产余额为零，不考虑其他因素，则2021年年末甲公司应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
甲公司有关交易和事项如下：
资料一：甲公司持有丁公司40%的股权，能够产生重大影响，2020年12月31日，该项投资账面价值为3600万元，其中投资成本3000万元、损益调整600万元。
2021年6月30日，同A公司签订不可撤销合同，约定2022年1月1日以3456万元的价格向其转让所持丁公司股权的3/4。股权转让后，剩余10%股权不产生重大影响，甲公司决定对剩余股权按交易性金融资产处理。
2021年丁公司实现净利润900万元，其中上半年实现净利润400万元。甲公司适用的所得税税率为25%。
资料二：2021年1月1日，甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议，授予乙公司高管600万份股票期权，待满足行权条件时（自授予日起在乙公司服务满3年），乙公司高管可以每股4元的价格购买集团内另一子公司丙公司股票。2021年1月1日，该股票期权的公允价值为9元/股。
2021年12月31日，该股票期权的公允价值为13元/股，丙公司当日的股票价格为17元/股。甲公司、乙公司所得税税率均为25%。税法规定在乙公司高管实际行权时，可按当日股票公允价值与行权价的差额税前扣除。
资料三：2020年7月1日，甲公司购入M公司同日按面值发行的债券50万张，该债券每张面值为100元，面值总额为5000万元，款项已通过银行存款支付。根据M公司债券的募集说明书，该债券的年利率为6%（与实际利率相同），自发行之日起开始计息，债券利息每年支付一次，于每年6月30日支付；期限为5年，本金在债券到期日一次性偿还。甲公司管理M公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率。
2020年12月31日，甲公司所持M公司债券的公允价值为5200万元（不包括利息）。
2021年1月1日，甲公司基于流动性需求将所持M公司债券全部出售，取得价款5202万元。
2021年6月30日：
借：长期股权投资——损益调整（400×40%）160
贷：投资收益160
借：持有待售资产2820
贷：长期股权投资——投资成本（3000×3/4）2250
——损益调整（760×3/4）570
2021年12月31日（剩余股权继续采用权益法核算）：
借：长期股权投资——损益调整[（900-400）×10%]50
贷：投资收益50
损益调整为810万元（600+160+50），产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝810×25%＝202.5（万元）
借：所得税费用202.5
贷：递延所得税负债202.5
甲公司个别财务报表的会计处理如下：
借：长期股权投资（600×13×1/3）2600
贷：应付职工薪酬2600
乙公司个别财务报表的会计处理如下：
借：管理费用（600×9×1/3）1800
贷：资本公积1800
本年确认的预计未来可税前扣除的金额=600×（17-4）×1/3=2600（万元），应确认的递延所得税资产=2600×25%=650（万元），应计入所得税费用的金额=1800×25%=450（万元）。
借：递延所得税资产650
贷：所得税费用450
资本公积200
甲公司2021年合并财务报表中与股份支付有关的抵销会计分录如下：
借：应付职工薪酬2600
贷：长期股权投资2600
应确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
理由：购入M公司债券的年利率为6%，故其合同现金流量特征是本金加利息；甲公司管理M公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率，说明甲公司管理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机。
2020年7月1日：
借：其他债权投资——成本5000
贷：银行存款5000
2020年12月31日：
借：应收利息（5000×6%×6/12）150
贷：投资收益150
借：其他债权投资——公允价值变动（5200-5000）200
贷：其他综合收益200
2021年1月1日：
借：银行存款5202
投资收益148
贷：其他债权投资——成本5000
——公允价值变动200
应收利息150
借：其他综合收益200
贷：投资收益200
