题目
[单选题]甲公司是一家化工厂,其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力,被当地居民起诉,要求其赔偿损失共计600万元。甲公司经咨询,认为最终的法律判决很可能对公司不利,预计将要支付赔偿金450万元。至2021年年末,该诉讼尚未判决。2022年2月5日,法院开庭审理,判决甲公司应向当地居民支付赔偿款550万元,甲公司与当地居民均服从判决,并于2月底结算了赔偿款。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。假定不考虑其他因素,下列处理正确的是(  )。
  • A.

    2021年,甲公司确认预计负债600万元

  • B.

    2022年2月5日,甲公司确认其他应付款550万元

  • C.

    2022年2月5日,甲公司确认营业外支出100万元

  • D.

    甲公司不应进行账务处理,应对上述事项在财务报表附注中进行披露

答案解析
答案: B
答案解析:

2021年年末,甲公司应对该未决诉讼确认预计负债。会计分录如下:

借:营业外支出450

贷:预计负债450

202225日,作为资产负债表日后调整事项:

借:以前年度损益调整——营业外支出100

预计负债450

贷:其他应付款550

借:盈余公积10

利润分配——未分配利润90

贷:以前年度损益调整100

综上,选项B当选,选项ACD不当选。

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本题来源:注会《会计》模拟试卷 二
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2018年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2021年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金600万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是(  )。
  • A.出租办公楼应于2021年计提折旧200万元
  • B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
  • C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产
  • D.出租办公楼2021年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
答案解析
答案: B
答案解析:2021年该办公楼应计提的折旧金额=4000/20×6/12=100(万元),选项A不当选;办公楼出租前的账面价值=4000-4000/20×2.5=3500(万元),出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,租赁期开始日应按当日的公允价值3900万元确认投资性房地产的入账价值,选项C不当选;租赁期开始日办公楼的公允价值大于其账面价值,应将其差额确认为其他综合收益,金额=3900-3500=400(万元),选项B当选;出租办公楼取得的租金收入应当计入其他业务收入,选项D不当选。
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第2题
[单选题]

甲公司经国家批准于2022年12月31日建造完成核反应堆并交付使用,建造成本为20亿元,预计使用寿命40年。该核反应堆将会对当地生态产生一定影响,根据法律规定,企业应在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计发生弃置费用2.5亿元。假定适用的折算率为10%,净残值为0元,折旧年限为40年(税法与其相同),(P/F,10%,40)=0.0221,相关折旧计入主营业务成本。甲公司适用企业所得税税率为25%。甲公司2022年年初递延所得税资产和负债余额都为0,且在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产,确定其成本时应考虑弃置费用。假定根据税法规定,实际支出弃置费用时可以在当期企业所得税税前扣除。因该事项,2023年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额为(  )万元。

  • A.

    0

  • B.

    134.675

  • C.

    138.125

  • D.

    151.935

答案解析
答案: B
答案解析:

2022年12月31日,弃置费用的现值=25000×(P/F,10%,40)=25000×0.0221=552.5(万元),固定资产成本=200000+552.5=200552.5(万元)。

借:固定资产200552.5

 贷:在建工程200000

   预计负债552.5

2022年12月31日,固定资产的账面价值为200552.5万元,因税法对预计弃置费用形成的资产不予确认,因此,固定资产的计税基础为20亿元。预计负债的账面价值为552.5万元,计税基础为0元。因资产和负债的账面价值与各自的计税基础不一致,产生等额的递延所得税资产和递延所得税负债,且不影响会计利润和应纳税所得额,应按《企业会计准则解释第16号》的相关规定,确认弃置费用对应的递延所得税资产和递延所得税负债552.5×25%=138.125(万元)。

借:递延所得税资产138.125

 贷:递延所得税负债138.125

2023年,会计计提的年折旧额=200552.5÷40=5013.81(万元),税法允许扣除的折旧额=200000÷40=5000(万元),预计负债计提利息=552.5×10%=55.25(万元)。

借:主营业务成本5013.81

 贷:累计折旧5013.81

借:财务费用55.25

 贷:预计负债55.25

因计提折旧导致应纳税暂时性差异减少13.81(552.5÷40)万元,相应减少递延所得税负债13.81×25%=3.45(万元)。

借:递延所得税负债3.45

 贷:所得税费用3.45

因预计负债计提利息,导致可抵扣暂时性差异增加55.25万元,相应增加递延所得税资产55.25×25%=13.81(万元)。

借:递延所得税资产13.81

 贷:所得税费用13.81

故2023年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额=138.125-3.45=134.675(万元),选项B当选。

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第3题
[不定项选择题]下列关于企业使用第三方报价机构估值的说法中正确的有(  )。
  • A.如果第三方报价机构提供了相同资产或负债在活跃市场报价的,企业应当将该资产或负债的公允价值计量划入第一层次输入值
  • B.企业在权衡作为公允价值计量输入值的报价时,不需要考虑报价的性质
  • C.企业应当了解估值服务中应用到的输入值,并根据该输入值的可观察性和重要性,确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次
  • D.企业使用第三方报价机构估值的,应将该公允价值计量结果划入第三层次输入值
答案解析
答案: A,C
答案解析:企业在权衡作为公允价值计量输入值的报价时,应当考虑报价的性质,选项B不当选;企业即使使用了第三方报价机构提供的估值,也不应简单将该公允价值计量结果划入第三层次输入值,企业应当了解估值服务中应用到的输入值,并根据该输入值的可观察性和重要性,确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次,与是否属于第三方报价机构估值无关,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]甲公司为房地产开发企业,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:(1)2021年1月,甲公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物,价款为16000万元,其中土地使用权的公允价值为10000万元,地上建筑物的公允价值为6000万元,上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用,预计使用年限均为50年。(2)2021年3月,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为24000万元,预计使用年限为50年,当月甲公司在上述地块上开始建造五星级饭店,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;2021年12月31日,饭店尚未达到预定可使用状态,已经发生建造成本20000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为0,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司2021年会计处理的表述中,正确的有(  )。
  • A.1月购入的土地使用权确认为无形资产,并按10000万元初始计量,年末账面价值为9800万元
  • B.1月购入的地上建筑物确认为固定资产,并按6000万元初始计量,年末账面价值为5890万元
  • C.3月取得的用于建造饭店的土地使用权,应按照实际成本24000万元确认为无形资产,年末账面价值为23600万元
  • D.年末尚未达到预定可使用状态的饭店应作为在建工程列示,并按照44000万元计量
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:甲公司1月购入的土地使用权应确认为无形资产,年末账面价值=10000-10000/50=9800(万元),选项A当选;1月购入的地上建筑物应确认为固定资产,年末账面价值=6000-6000/50×11/12=5890(万元),选项B当选;3月取得土地使用权用于建造自营项目,应按照实际成本24000万元确认为无形资产,年末账面价值=24000-24000/50×10/12=23600(万元),选项C当选;年末尚未达到预定可使用状态的饭店应作为在建工程列示,并按照20000万元计量,选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]

2021年10月20日,甲公司与某客户签订了一项价款为1800万元的购销合同,约定向其销售500万件的S商品和200万件的W商品。甲公司对S商品的单独售价为3元/件,对W商品的单独售价为2.5元/件。根据合同约定,甲公司需在2021年11月20日前交付S商品,在12月20日前交付W商品,甲公司应在交付W商品且经客户验收合格后再收取剩余的全部货款。合同签订当日,甲公司收到客户对S商品的定金300万元。11月20日,甲公司将S商品交付给客户,并经客户验收合格。假定交付S商品和W商品分别构成单项履约义务,其控制权均在交付并验收合格时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响,下列表述正确的有(  )。

  • A.

    甲公司收到定金时应确认合同负债300万元

  • B.

    甲公司应在收到定金时确认主营业务收入300万元

  • C.

    甲公司应在交付S商品并经客户验收合格时确认收入1350万元

  • D.

    甲公司在交付S商品并经客户验收合格时,对于剩余未收取的S商品货款1050万元应确认为应收账款

答案解析
答案: A,C
答案解析:

合同签订当日,甲公司在收到300万元定金时因未转移相关商品的控制权,所以不能确认收入,应确认“合同负债”300万元,选项A当选,选项B不当选;甲公司交付S商品并经客户验收合格后,应确认与S商品相关的收入,金额=1800×[3×500÷(3×500+2.5×200)]=1350(万元),同时对1050万元的未收取款项确认为“合同资产”(收款权利除了取决于时间流逝外,还受W商品交付、验收的影响),选项C当选,选项D不当选。

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