会计人员职业道德的范畴包含以下内容：①坚持诚信，守法奉公；②坚持准则，守责敬业；③坚持学习，守正创新。选项A不当选。注册会计师应当遵循下列职业道德基本原则：①诚信；②客观公正；③独立性；④专业胜任能力和勤勉尽责；⑤保密；⑥良好职业行为。选项B不当选。ESG信息披露一般从ESG治理与报告两个层面出发：ESG治理层面强调董事会责任及全面参与ESG进度检讨、风险评估及报告审批；ESG报告层面要求企业明确报告定量与定性内容要点、报告原则与方法论，敦促上市公司不断规范ESG报告流程，实现高质量的报告披露。选项D不当选。ESG的环境维度，主要披露上市公司在排放物、资源使用、环境及天然资源，以及气候变化方面的信息披露情况；ESG的社会维度，主要披露上市公司在员工权益和发展、供应链管理、客户权益保护、社区发展方面的信息披露情况。选项C当选。
甲公司为境内上市公司，2021年度，甲公司涉及普通股的有关交易或事项如下：（1）年初发行在外普通股5000万股；（2）4月1日，发行普通股800万股；（3）7月1日，回购普通股1000万股。甲公司当年实现净利润1000万元，不考虑其他因素。甲公司基本每股收益金额为（ ）元/股。
甲公司基本每股收益金额=1000÷（5000+800÷12×9-1000÷12×6）=0.2（元/股），选项D当选。
甲公司经国家批准于2022年12月31日建造完成核反应堆并交付使用，建造成本为20亿元，预计使用寿命40年。该核反应堆将会对当地生态产生一定影响，根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用2.5亿元。假定适用的折算率为10%，净残值为0元，折旧年限为40年（税法与其相同），（P/F,10%,40）=0.0221，相关折旧计入主营业务成本。甲公司适用企业所得税税率为25%。甲公司2022年年初递延所得税资产和负债余额都为0，且在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。假定根据税法规定，实际支出弃置费用时可以在当期企业所得税税前扣除。因该事项，2023年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额为（ ）万元。
2022年12月31日，弃置费用的现值=25000×（P/F,10%,40）=25000×0.0221=552.5（万元），固定资产成本=200000+552.5=200552.5（万元）。
借：固定资产200552.5
贷：在建工程200000
预计负债552.5
2022年12月31日，固定资产的账面价值为200552.5万元，因税法对预计弃置费用形成的资产不予确认，因此，固定资产的计税基础为20亿元。预计负债的账面价值为552.5万元，计税基础为0元。因资产和负债的账面价值与各自的计税基础不一致，产生等额的递延所得税资产和递延所得税负债，且不影响会计利润和应纳税所得额，应按《企业会计准则解释第16号》的相关规定，确认弃置费用对应的递延所得税资产和递延所得税负债552.5×25%=138.125（万元）。
借：递延所得税资产138.125
贷：递延所得税负债138.125
2023年，会计计提的年折旧额=200552.5÷40=5013.81（万元），税法允许扣除的折旧额=200000÷40=5000（万元），预计负债计提利息=552.5×10%=55.25（万元）。
借：主营业务成本5013.81
贷：累计折旧5013.81
借：财务费用55.25
贷：预计负债55.25
因计提折旧导致应纳税暂时性差异减少13.81（552.5÷40）万元，相应减少递延所得税负债13.81×25%=3.45（万元）。
借：递延所得税负债3.45
贷：所得税费用3.45
因预计负债计提利息，导致可抵扣暂时性差异增加55.25万元，相应增加递延所得税资产55.25×25%=13.81（万元）。
借：递延所得税资产13.81
贷：所得税费用13.81
故2023年12月31日甲公司递延所得税负债的期末余额=138.125-3.45=134.675（万元），选项B当选。
下列关于关联方的认定和披露的表述中，正确的有（ ）。
对企业实施重大影响的投资方与该企业之间是关联方关系，但这些投资方之间并不能仅仅因为对同一家企业具有重大影响而视为存在关联方关系，选项B不当选；仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业，不构成关联方关系，选项D不当选。
甲上市公司（以下简称“甲公司”）有关金融资产的相关资料如下：
（1）甲公司2020年1月1日支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付利息，到期偿还本金。甲公司将乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1838.17万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产成为自初始确认后已发生信用减值的金融资产，甲公司由此确认预期信用损失180万元。
（2）2019年7月1日，甲公司与丙公司股东签订股权转让合同，以3000万元的价格受让丙公司4%股权。同日，甲公司向丙公司支付股权转让款3000万元；丙公司的股东变更手续已办理完成。受让丙公司的股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3100万元，2020年5月2日，丙公司股东大会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利300万元，2020年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2900万元。2021年3月8日，甲公司将所持丙公司4%股权全部予以转让，取得款项2950万元。
其他资料：甲公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑税费及其他因素。（答案中的金额以万元为单位）
该债券的初始确认金额=2040+16.48=2056.48（万元），2020年12月31日确认公允价值变动前的账面余额=2056.48×（1+3%）-2000×4%=2038.17（万元）。
2020年1月1日购入债券：
借：其他债权投资——成本2000
——利息调整56.48
贷：银行存款2056.48
2020年12月31日确认并收到利息：
借：应收利息80
贷：投资收益61.69（2056.48×3%）
其他债权投资——利息调整18.31
借：银行存款80
贷：应收利息80
2020年12月31日确认公允价值变动：
借：其他综合收益200
贷：其他债权投资——公允价值变动200（2038.17-1838.17）
2020年12月31日确认减值损失：
借：信用减值损失180
贷：其他综合收益180
因已发生信用减值，2020年12月31日债券的摊余成本=2038.17-180=2038.17-180=1858.17（万元）；2021年应确认投资收益=期初摊余成本×实际利率=1858.17×3%=55.75（万元）。
2019年7月1日：
借：其他权益工具投资——成本3000
贷：银行存款3000
2019年12月31日：
借：其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他综合收益100
2020年5月2日：
借：应收股利12
贷：投资收益12
2020年5月12日：
借：银行存款12
贷：应收股利12
2020年12月31日：
借：其他综合收益200
贷：其他权益工具投资——公允价值变动200
2021年3月8日：
借：银行存款2950
其他权益工具投资——公允价值变动100
贷：其他权益工具投资——成本3000
盈余公积5
利润分配——未分配利润45
借：盈余公积10
利润分配——未分配利润90
贷：其他综合收益100
承租人甲公司自出租人乙公司处租入一台大型机器设备，租赁期为3年。每年的租赁付款额为固定金额150万元，甲公司应于每年年末支付。乙公司预计租赁期满时，该设备的公允价值为60万元。合同约定，甲公司需要为该设备提供担保，若租赁期结束时，设备的公允价值低于60万元，则甲公司需要补足差价，甲公司经合理评估，预计该设备在租赁期结束时公允价值为20万元，需兑现向乙公司承诺的40万元担保。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5%。已知：（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638。假设不考虑其他因素，下列表述中，不正确的有（ ）。
如果承租人提供了对余值的担保，则租赁付款额应包含该担保下预计应支付的款项，它反映了承租人预计将支付的金额，而不是承租人担保余值下的最大敞口，选项D当选。租赁期开始日，甲公司应确认租赁负债=150×（P/A，5%，3）+40×（P/F，5%，3）=150×2.7232+40×0.8638=443.03（万元），选项A当选。
