投资性房地产后续支出中满足资本化条件的才能计入投资性房地产成本,选项A不当选;投资性房地产改扩建期间应将其转入“投资性房地产——在建”,选项B不当选;投资性房地产日常维护费用应记入“其他业务成本",选项D不当选。


下列项目中,通过“其他权益工具”科目核算的有( )。
选项C可通过“应付债券、交易性金融负债”等科目核算,选项C不当选;选项D应通过“其他权益工具投资”科目核算,选项D不当选。

下列事实或情况可以表明合营安排属于共同经营的有( )。
单独主体的法律形式赋予各参与方享有该安排的净资产的权利,表明该安排属于合营企业,选项D不当选。

下列项目中,甲公司应划分为金融负债的有( )。

甲公司为国内A股上市公司,2020年-2021年发生如下交易或事项:
资料一:甲公司为投产新产品需要新建厂房,公司董事会决议拟发行债券募集资金。2020年1月1日发行可转换债券1000万份,每份面值100元,发行价104元,取得总收入10.4亿元。发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10%。该债券期限为5年,票面年利率为7%,利息按年支付;每份债券均可在债券发行2年后的任何时间转换为20股普通股。甲公司将发行的债券划分为以摊余成本计量的金融负债。该债券的发行费用为2340万元。
该厂房建设工程于2020年1月1日正式动工,2020年共支付工程款67800万元,其中1月1日支付10000万元,4月1日支付30000万元,8月1日支付27800万元。2020年闲置资金进行保本理财投资产生的投资收益为800万元。
2021年2月1日,甲公司支付工程款30000万元。2021年6月30日,该厂房达到预定可使用状态,并同日办理竣工结算、验收手续。经验收合格,甲公司尚欠工程款9123.45万元。
资料二:为保证各期利息及到期本金的支付,降低财务风险。甲公司计划从2021年第四季度起,每季度末投资4600万元购买债券市场上分期付息、到期还本的乙公司普通债券。需要支付利息时,出售持有的债券。甲公司债券到期时,将持有的乙公司债券全部出售,所得资金用于偿还债券本息。
2021年12月31日,甲公司以银行存款购买乙公司债券4600万元,另支付相关税费20万元,该债券面值为4500万元。
资料三:2022年初,60%的债券持有者将可转换债券行权。
其他资料:已知(P/F,10%,5)=0.6209,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,11%,5)=0.5935,(P/A,11%,5)=3.6959,不考虑其他因素。(答案中的金额以万元为单位)
负债成分公允价值=100000×(P/F,10%,5)+100000×7%×(P/A,10%,5)=100000×0.6209+7000×3.7908=88625.60(万元),权益成分公允价值=104000-88625.6=15374.40(万元),债券发行费用应在负债和权益之间分摊,负债应分摊的金额=2340×88625.6/104000=1994.08(万元),权益工具应分摊的金额=2340-1994.08=345.92(万元),权益工具的入账价值=15374.40-345.92=15028.48(万元),负债成份的入账价值=88625.6-1994.08=86631.52(万元)。
借:银行存款(104000-2340)101660
应付债券——可转换公司债券(利息调整)13368.48
贷:应付债券——可转换公司债券(面值)100000
其他权益工具15028.48
由于发行债券存在发行费用,实际利率需要重新计算,假设实际利率为r,当r=10%,债券的摊余成本为88625.60(万元);当r=11%,债券的摊余成本=100000×(P/F,11%,5)+100000×7%×(P/A,11%,5)=100000×0.5935+7000×3.6959=85221.3(万元),因债券的摊余成本为86631.52(万元),用插值法可以得到(r-10%)/(11%-10%)=(86631.52-88625.60)/(85221.3-88625.60),解出r=10%+(86631.52-88625.60)/(85221.3-88625.60)×(11%-10%)=10.59%。
借:在建工程67800
贷:银行存款67800
2020年应资本化的利息金额=86631.52×10.59%-800=8374.28(万元)
借:应收利息(银行存款)800
在建工程8374.28
贷:应付利息7000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)(9174.28-7000)2174.28
借:在建工程30000
贷:银行存款30000
2021年上半年应资本化的利息费用=(100000-13368.48+2174.28)×10.59%×1/2=4702.27(万元)
借:在建工程4702.27
贷:应付利息(7000×1/2)3500
应付债券——可转换公司债券(利息调整)(4702.27-3500)1202.27
借:固定资产120000
贷:在建工程(67800+30000+8374.28+4702.27)110876.55
应付账款9123.45
甲公司管理此金融资产的业务模式为出售(即其他业务模式,其不是以收取合同现金流量为目标,也不是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标),因此甲公司应将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
借:交易性金融资产——成本4600
投资收益20
贷:银行存款4620
2021年下半年应付利息=[(100000-13368.48+2174.28)×10.59%×1/2]=4702.27(万元)
借:财务费用4702.27
贷:应付利息3500
应付债券——可转换公司债券(利息调整)1202.27
2022年初,60%的债券持有人行权:
借:应付债券——可转换公司债券(面值)(100000×60%)60000
贷:应付债券——可转换公司债券(利息调整)[(13368.48-2174.28-1202.27×2)×60%]5273.80
股本(1000×20×60%)12000
资本公积——股本溢价42726.20
借:其他权益工具(15028.48×60%)9017.09
贷:资本公积——股本溢价9017.09

下列各项关于财务报告与可持续信息披露的说法中,错误的是( )。
ESG治理层面强调董事会责任及全面参与ESG进度检讨、风险评估及报告审批;ESG报告层面要求企业明确报告定量与定性内容要点、报告原则与方法论,敦促上市公司不断规范ESG报告流程,实现高质量的报告披露。选项C当选。

