题目
[单选题]某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2024年12月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%。该企业应缴纳资源税( )万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当理由，在没有同类售价的情况下，组价计算资源税。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1–资源税税率）。该企业应缴纳资源税=150×(1+10%)/(1-6%)×6%=10.53（万元）。
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本题来源：第五节 计税依据和应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]假设某铜矿开采企业2024年10月开采并销售铜原矿，开具增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；销售铜选矿取得不含增值税销售额2000万元。当地省级人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为8%，铜矿选矿税率为5%，则该企业2024年10月应该缴纳的资源税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该企业2024年10月应缴纳资源税=500×8%+2000×5%=140（万元）。
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第2题
[单选题]甲矿山企业为增值税一般纳税人，其关联企业乙公司（增值税一般纳税人）销售甲矿山企业开采的中重稀土，甲企业与乙公司之间按成本价结算。2024年10月乙公司销售中重稀土取得不含税销售额4500万元，与甲企业结算的成本价为3500万元。本月甲企业零星销售中重稀土，取得不含税销售额50万元，资源税税率20%，则甲企业2024年10月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2024年10月应缴纳资源税=（4500+50）×20%=910（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于资源税的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项A、C，增值税计税依据为销售额，资源税计税依据包括销售额或者销售数量，资源税从价计征时不含运杂费，所以凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物；
选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，移送时不缴纳资源税。
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第4题
[单选题]某矿泉水生产企业2024年12月开发生产矿泉水6900立方米，本月销售6000立方米。该企业所在地规定，矿泉水实行从量定额征收资源税，资源税税率为5元/立方米。该企业2024年12月应缴纳的资源税税额为（ )元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
该企业2024年12月应缴纳资源税= 5×6000=30000（元)。
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第5题
[单选题]某煤矿将外购原煤和自采原煤按照1∶1的比例混合在一起销售，2024年12月销售混合原煤600吨，取得不含增值税销售额30万元，通过增值税发票确认，外购原煤单价490元/吨（不含增值税），该煤矿原煤资源税税率为8%，则当期该煤矿应纳的资源税（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：
外购原煤的购进金额=600×1/2×490÷10000=14.7（万元)
应税原煤计税依据=30-14.7=15.3（万元)
应纳资源税=15.3×8% =1.22（万元)。
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