题目
[单选题]某啤酒厂为增值税一般纳税人,2025年3月销售A型啤酒10吨给大型超市,开具增值税专用发票注明不含税价款28000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给大型酒店,取得价税合计收入31000元,收取包装物押金1000元。该啤酒厂当月应纳的消费税是(  )元。(已知甲类啤酒定额税率:250元/吨;乙类啤酒定额税率:220元/吨)。
  • A.

    4250

  • B.

    4700

  • C.

    4400

  • D.

    5000

答案解析
答案: B
答案解析:

A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物的押金)= 28000÷ 10+ 3000÷( 1+ 13% ) ÷10 = 3065.49(元) >3000元,属于甲类啤酒;

B型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物的押金) = ( 31000 + 1000 ) ÷ ( 1 +13%) ÷10= 2831.86(元)<3000元,属于乙类啤酒;

该啤酒厂应纳消费税税额=10×250+10×220= 4700(元)。

查看答案
本题来源:第五节 生产销售应税消费品应纳税额的计算
去题库练习
拓展练习
第1题
[不定项选择题]美莱雅化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒,其中,高档化妆品的生产成本为150元/套,普通护肤护发品的生产成本为100元/套。2024年12月将100套化妆品礼品盒赠送给明星演出公司试用。高档化妆品消费税税率15%,化妆品、普通护肤护发品成本利润率10%。其税务处理正确的有(  )。
  • A.将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳增值税
  • B.将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳消费税
  • C.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税4852.94元
  • D.普通护肤护发品不属于应税消费品,礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税
  • E.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税,同时缴纳增值税
答案解析
答案: C,E
答案解析:

选项A,自产货物无偿赠送给其他单位,属于增值税视同销售行为,应缴纳增值税;

选项B,纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额缴纳消费税;

选项C,消费税组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=(150+100)×100×(1+10%)÷(1-15%)=32352.94(元),应纳税额=组成计税价格×适用税率=32352.94×15%=4852.94(元);

选项D、E,普通护肤护发品不属于消费税应税范围,单独销售不缴纳消费税,但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售,应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税,故选项D不当选,选项E当选

点此查看答案
第2题
[单选题]2025年1月青竹白酒厂将2吨自产A型白酒用于职工福利,生产成本为20000元;将1吨B型白酒赠送给关系客户,生产成本为15000元。上述白酒均已发出,A、B型白酒均为该白酒厂自制的新型白酒,无同类产品售价。2025年1月该白酒厂应纳消费税(  )元。(白酒成本利润率为10%)
  • A.13375
  • B.12375
  • C.13365
  • D.13755
答案解析
答案: A
答案解析:

将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户,消费税均应视同销售,需计算缴纳消费税,无同类售价按组价计税。

用于职工福利部分A型白酒组成计税价格=[20000×(1+10%)+2×2000×0.5]/(1-20%)=30000(元),

用于职工福利部分A型白酒应纳消费税=30000×20%+2×2000×0.5=8000(元);

用于赠送关系客户的B型白酒组成计税价格=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]/(1-20%)=21875(元)

用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税=21875×20%+1×2000×0.5=5375(元);

该白酒厂当月应纳消费税=8000+5375=13375(元)。

点此查看答案
第3题
[单选题]生产企业以外购的应税消费品连续生产应税消费品,下列各项中,在计征消费税时允许扣除外购应税消费品的已纳消费税税款的是(      )。
  • A.已税摩托车生产的摩托车
  • B.已税雪茄烟生产的雪茄烟
  • C.已税涂料生产的涂料
  • D.已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
答案解析
答案: D
答案解析:

外购应税消费品已纳税款扣除范围包括:

(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

(2)外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;

(3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

(4)外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;

(5)外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油;

(6)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

(7)外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

(8)外购已税实木地板为原料生产的实木地板;

(9)外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒。

点此查看答案
第4题
[单选题]

某日用化妆品厂2025年1月销售100套自产化妆品套装,每套由下列产品组成:自产3克装口红一支(48元/支,外购30毫升装防晒霜一瓶(215元/瓶),自产100毫升高档香水一瓶( 1800元/瓶),塑料包装袋(2元/个,每套产品单价为2065元,以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为(  )元。(高档化妆品消费税税率为15%

  • A.21168
  • B.21360
  • C.29880
  • D.30975
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的不含增值税销售额为计税依据计算消费税。

应纳消费税=2065×100×15% = 30975(元)。

点此查看答案
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议