题目
[单选题]某卷烟生产企业生产的A牌卷烟，出厂价格为每标准条65元（不含增值税)，税务机关采集的A牌卷烟的批发价格为每标准条120元（不含增值税)，国税总局核定的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为( )元。答案解析
答案：
D
答案解析：
计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式如下:每条卷烟最低计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)=120×( 1-30% ) = 84(元)，属于甲类卷烟。已经国家税务总局核定计税价格的卷烟,生产企业实际销售价格高于计税价格的,按实际销售价格确定适用税率,计算应纳税款并申报纳税;实际销售价格低于计税价格的,按计税价格确定适用税率,计算应纳税款并申报纳税。应纳消费税=300× 150+ 84× 250 × 300 ×56%= 3573000(元)。
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本题来源：第四节 计税依据
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列关于消费税计税价格的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C，将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。选项D，卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。
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第2题
[不定项选择题]根据现行消费税的规定，下列说法错误的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项B，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税；
选项C，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额。
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第4题
[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2025年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，同时收取品牌使用费20000元、收取包装物押金23400元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。答案解析
答案：
C
答案解析：
白酒品牌使用费计入销售额计征消费税；白酒收取的押金在收取时计入销售额计征消费税；
该酒厂本月应缴纳消费税=[ 300000 + ( 20000 + 23400 ) /( 1 +13% )] ×20% + 3 × 1000 × 2 ×0.5 =70681.42(元)。
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