- A、1.8
- B、4.8
- C、9
- D、10.8
本题考查契税的纳税人。
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。甲将其中一套住房出售给乙，承受房产的一方是乙，由乙缴纳契税。房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。甲将另一套房屋与丙交换并支付差价，由支付差价方甲缴纳契税。
本题考查房产税的纳税人。
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，所以应该是甲缴纳房产税。
本题考查房产税的税率及其应纳税额的计算。
对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产租金收入×适用税率。依据题干数据，甲出租房屋应缴纳的房产税=5×4%=0.2（万元）。
本题考查契税应纳税额的计算。
上述居民应纳税额=计税依据×税率=200×3%+100×3%=9（万元）。
本题考查车船税的减免。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
本题考查财政支出的经济影响。
购买性支出对政府的效益约束较强，选项B说法错误。转移性支出对生产和就业的影响是间接的，选项C说法错误。转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，选项D说法错误。
本题考查微观税收负担的衡量指标。
企业增值税税收负担率是指企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期企业实现的营业收入总额的比率。其计算公式为：企业增值税税收负担率=企业在一定时间实际缴纳的增值税税额/同期实现营业收入总额×100%。依据题干数据，该企业增值税税收负担率=52/2 000×100%=2.6%。
本题考查公债发行的原则。
公债发行要遵循以下原则：景气发行原则（选项C）、稳定市场秩序原则（选项D）、发行成本最小原则（选项A）和发行有度原则（选项B）。
甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元。2019年4月，甲企业的有关财务资料如下。
（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
（2）将自产产品200件捐赠给山区。
（3）销售产品1 000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1 000 000元。
根据以上资料，回答下列问题：
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售商品给小规模纳税人，按一般销售处理，税率为13%。应交税费（销项税额）= [(800×100)/(1+13%)]×13%≈9 203.54（元）。主营业务收入=80 000-9 203.54=70 796.46 （元）。因此，甲企业销售产品给小规模纳税人应做的账务处理如下：
借：应收账款 80 000
贷：主营业务收入 70 796. 46
应交税费—交增值税(销项税额) 9 203.54
本题考查增值税应纳税额的计算。
单位或个体工商户将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人，视同销售货物，征收增值税。依据题干数据，甲企业捐赠自产产品应交税费=（800×200)÷(1+13%) ×13%≈18 407.08（元）。因此，该账务处理如下：
借：营业外支出 118 407.08
贷：库存商品 100 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 18 407.08
本题考查增值税应纳税额的计算。
甲企业收取的包装物使用费属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。包装物使用费的销项税=20 000÷ (1+13%) ×13%≈2 300.88（元）。因此，甲企业收取包装物使用费的账务处理如下：
借：银行存款 20 000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 2 300.88
其他业务收入 17 699. 12
本题考查包装物销售的检查。
甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为：
借：银行存款 10 000
贷：其他应付款—包装物押金10 000
