本题考查耕地占用税。
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。
因此,本题正确答案为选项B。


本题考查契税。
土地使用权出让、出售,房屋买卖,计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。契税应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税依据×税率。
依据题干数据,该公司应缴纳的契税=3 500×3%=105(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查契税。
【选项A、D错误】土地使用权出让、出售,房屋买卖,为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
【选项B正确】土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格
【选项C错误】土地使用权互换、房屋互换,为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查契税。
房屋产权相互交换,双方交换价值不等的,按超出的部分由支付差价方缴纳契税。所以该公司需要对第一笔业务缴纳契税。契税应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税依据×税率。土地使用权互换、房屋互换,计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。
依据题干数据,该公司应缴纳契税=300×3%=9(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查土地增值税。
①土地增值税应税收入=10 000(万元)。
②取得土地使用权所支付的金额=1 000(万元);
房地产开发成本=3 000(万元);
财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。所以,房地产开发费用=500+(1 000+3 000)×5%=700(万元);
与转让房地产有关的税金=555(万元);
对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”规定计算的金额之和,加计20%的扣除。所以,财政部规定的其他扣除项目=(1 000+3 000)×20%=800(万元)
扣除项目金额=1000+3000+700+555+800=6055(万元)
③该公司转让房产中获得的增值额=10000-6055=3945(万元)
④增值率=3945÷6055×100%=65.15%。
⑤
级数 | 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率(%) | 速算扣除系数(%) |
1 | 未超过50%部分 | 30 | 0 |
2 | 超过50%、未超过100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超过100%、未超过200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
确定土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%,应纳土地增值税税额=3945×40%-6055×5%=1275.25(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。

