题目
[简答题]（本题已根据最新教材改编）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司，乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股，该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。（2）B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告，之后调离甲公司审计项目组，加入事务所质量管理部，负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。（3）审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议，该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。（4）2018年9月，甲公司在海外设立子公司，聘请XYZ公司提供设立申请服务，以及业务流程和财务流程文档的编制服务。（5）2018年10月，XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会，介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。事项序号是否违反（违反/不违反）理由（1）（2）（3）（4）（5）答案解析
答案解析：
事项序号 | 是否违反（违反/不违反） | 理由 |
（1） | 违反 | 审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有直接经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响。 |
（2） | 违反 | 关键审计合伙人在两年的冷却期内不得为该客户的审计业务实施质量管理复核，否则将因密切关系和自身利益产生不利影响 |
（3） | 违反 | 审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有重大间接经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响 |
（4） | 违反 | ABC会计师事务所的网络所为审计客户的关联实体提供构成财务报告内部控制重大组成部分的信息技术系统服务，将因自我评价产生不利影响 |
（5） | 违反 | 注册会计师通过广告或者其他营销方式招揽业务，可能对独立性产生不利影响 |
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本题来源：2019年注册会计师《审计》真题（2022年版本）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（选项B）；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠（选项C）；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠（选项B）；（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠（选项D）；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠（选项B）。
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第2题
[单选题]下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项A正确）。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。
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第4题
[单选题]下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：如果注册会计师在了解内部控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试，选项A和B错误；在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需要使用审计抽样，选项C错误。
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第5题
[不定项选择题]下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A、B、C、D均属于在所有审计业务中应当实施的审计程序。
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