题目
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解（选项A）；（2）确认对重要交易的了解是完整的（选项B），即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性（选项C）；（5）确认控制是否得到执行（选项D）；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
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本题来源：2019年注册会计师《审计》真题（2022年版本）
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项A）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项C）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项B）。
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第3题
[单选题]下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，所以选项B错误。
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第4题
[不定项选择题]下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，选项A正确。如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告，选项C正确。针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，选项D正确。
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第5题
[简答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分，其余作为不重要的组成部分。
（2）乙公司为重要组成部分，各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的50%以上。A注册会计师亲自担任组成部分注册会计师，选取乙公司财务报表中所有金额超过组成部分重要性的项目执行了审计工作，结果满意。
（3）A注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序，并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序，结果满意。
（4）A注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。
（5）A注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为：甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷；集团财务报表不存在重大错报。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。
（2）不恰当。乙公司是具有财务重大性的重要组成部分，应当对乙公司财务信息执行审计。
（3）恰当。
（4）不恰当。应当由集团项目组确定组成部分重要性。
（5）不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。
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