题目
[简答题]甲公司是国内著名肉类加工生产企业,2021年初,聘请ABC事务所负责审计其2020年度财务报表,由A注册会计师负责审计。确定的财务报表整体重要性为200万,审计报告日为2021年3月20日。相关资料如下:(1)审计过程中累积的错报合计数为250万,因管理层已全部更正,A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。(2)甲公司2020年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款3000万,占非流动负债总额的40%。A注册会计师认为,该错报对利润表无影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。(3)2020年11月,甲公司账面余额为900万的新建生产线已达到预定可使用状态。截至2020年末,因未办理竣工结算,该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错报,涉及折旧金额很小,不够成重大错报,同意管理层不予调整。(4)2020年3月,甲公司更换了主要管理层成员,由于甲公司属于季节性公司,其12月到4月之间为淡季,发生的业务并不重大,因此同意现任管理层仅对其任职期间提供的书面声明承担相应责任。要求:针对上述(1)到(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
答案解析
答案解析:

1)不恰当。累积错报合计数超过财务报表整体重要性,注册会计师应当确定是否需要修改审计计划。

2)不恰当。该分类错报很可能影响关键财务指标(如营运资金等),应当作为重大错报,要求管理层进行更正。

3)恰当。

4)不恰当。即使在审计报告提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,这一事实也并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。

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本题来源:第十八章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列关于期后事项的说法中,正确的是(  )。

  • A.

    期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

  • B.

    注册会计师仅需要主动识别审计报告日至财务报表报出日之间发生的期后事项

  • C.

    财务报表报出日之后知悉的事项,注册会计师没有义务识别

  • D.

    注册会计师无需要求管理层或治理层为期后事项提供书面声明

答案解析
答案: C
答案解析:

期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实,选项A错误;注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项,对于第三时段知悉的事实,注册会计师没有义务识别,选项B错误、选项C正确;注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予以调整或披露的事项均已得到调整或披露,选项D错误。

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第2题
[单选题]

下列关于管理层书面声明的日期说法中,正确的是(  )。

  • A.

    书面声明的日期应当在审计报告日后

  • B.

    书面声明的日期应当是审计报告日

  • C.

    书面声明的日期应当在资产负债表日

  • D.

    书面声明的日期应当尽量接近审计报告日,但不得在审计报告日后

答案解析
答案: D
答案解析:

书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后,选项D正确。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于复核审计工作的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    审计工作的复核包括项目组内部复核和项目质量复核

  • B.

    项目合伙人复核独立于项目组内部复核,单独对重大事项和重大判断做出审核与评价

  • C.

    对于上市实体财务报表审计业务,只有完成了项目质量复核,才能签署审计报告

  • D.

    项目质量复核人员应当由项目合伙人担任

答案解析
答案: A,C
答案解析:

项目组内部复核包括项目合伙人复核,选项B错误;项目质量复核人员应当独立于项目组,不得由项目组成员担任,选项D错误。

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第4题
[不定项选择题]

关于管理层的书面声明,下列有关说法中错误的有(  )。

  • A.

    书面声明包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录

  • B.

    书面声明可以提供必要的审计证据,特别是针对管理层的判断或意图等事项,因此其本身也可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

  • C.

    如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明,注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

  • D.

    管理层提供的其他书面声明也构成关于管理层责任的书面声明的重要组成部分

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录(选项A);尽管书面声明能够提供必要的审计证据,但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据(选项B);如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明,注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的(选项C);其他书面声明可能是对关于管理层责任的书面声明的补充,但不构成其组成部分(选项D)。

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第5题
[不定项选择题]

如果管理层拒绝更正沟通的全部错报,下列说法中不正确的有(  )。

  • A.

    注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由

  • B.

    注册会计师应当解除业务约定

  • C.

    将管理层拒绝更正错报作为审计中遇到的重大困难与治理层进行沟通

  • D.

    修改重要性水平

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由(选项A),并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。

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