题目
[判断题]资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项。 (    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项,而是与资产负债表日存在状况有关的事项,或虽然与资产负债表日存在状况无关,但对企业财务状况具有重大影响的事项。
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本题来源:第二十三章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是(     )。
  • A.批准并宣告发放现金股利
  • B.发现了财务报表舞弊
  • C.发现原预计的资产减值损失严重不足
  • D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
答案解析
答案: A
答案解析:资产负债表日后事项期间,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润的,该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在,属于资产负债表日后非调整事项,不调整资产负债表日财务报表的相关项目金额,因此选项A当选。
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第2题
[单选题]甲公司为上市公司,其2023年年度财务报告于2024年3月31日批准对外报出。该公司在2023年12月有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此,甲公司预计了880万元的负债。2024年1月30日,法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。该诉讼事项对甲公司2023年度利润总额的影响金额为(    )万元。
  • A.-880
  • B.-1000
  • C.-1200
  • D.-1210
答案解析
答案: D
答案解析:由于资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额会影响2023年度利润总额,上述事项对甲公司2023年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元),选项D当选。由于本题仅仅是问对利润总额的影响,故不需要分析所得税及递延所得税的影响。
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第3题
[不定项选择题]下列各项企业资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有(    )。
  • A.发现报告年度的财务报表重要差错
  • B.将资本公积转增资本
  • C.因火灾导致厂房毁损
  • D.发行债券
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于资产负债表日后调整事项,选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]甲公司2024年发生的下列各项资产负债表日后事项中,需要对2023年年度会计报表进行调整的有(    )。
  • A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失
  • B.因火灾导致原材料发生重大损失
  • C.发现2023年确认的存货减值损失出现重大差错
  • D.2023年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回
答案解析
答案: C,D
答案解析:外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失,属于资产负债表日后非调整事项,选项A不当选;资产负债表日后因火灾导致原材料发生重大损失,属于资产负债表日后非调整事项,选项B不当选。
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第5题
[组合题]

甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2023年年度财务报告于2024年3月31日经董事会批准对外报出,相关调整事项按税收有关法律法规均应调整报告年度应缴纳的所得税。2024年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:

(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2023年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为2000万元,增值税税额为260万元,销售成本为1800万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2024年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。2023年年末,甲公司对该项应收账款计提了80万元的坏账准备。

(2)2月20日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失300万元。

(3)2月26日,甲公司获知丙公司向法院申请破产,预估应收丙公司账款400万元(含增值税)收回的可能性较小,故按全额计提坏账准备。甲公司在2023年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。

(4)3月5日,甲公司发现2023年度漏记某项生产设备折旧费用100万元,金额较大。至2023年12月31日,该生产设备生产的产品已全部完工且全部对外销售。

(5)3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司10%的有表决权的股份。

(6)2023年12月31日,甲公司根据董事会提议的利润分配方案(提取法定盈余公积500万元,分配现金股利880万元)进行了相关会计处理。3月28日,甲公司股东会通过以上利润分配方案。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:调整事项有:(1)(3)(4)。
[要求2]
答案解析:

相关会计处理如下:

事项(1):

借:以前年度损益调整——主营业收入2000

       应交税费——应交增值税(销项税额)260

  贷:应收账款2260

借:库存商品1800

  贷:以前年度损益调整——主营业成本1800

借:应交税费——应交所得税[2000-1800)×25%]50

  贷:以前年度损益调整——所得税费用50

借:坏账准备80

  贷:以前年度损益调整——信用减值损失80

借:以前年度损益调整——所得税费用20

  贷:递延所得税资产(80×25%20

事项(3):

借:以前年度损益调整——信用减值损失[400×(1-60%]160

  贷:坏账准备160

借:递延所得税资产(160×25%40

  贷:以前年度损益调整——所得税费用40

事项(4):

借:以前年度损益调整——主营业成本100

  贷:累计折旧100

借:应交税费——应交所得税(100×25%25

  贷:以前年度损益调整——所得税费用25

将以上涉及的“以前年度损益调整”转入利润分配,结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=(20001800508020)+(16040)+(10025)=285(万元)

借:利润分配——未分配利润256.5

       盈余公积(285×10%28.5

  贷:以前年度损益调整285

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