资料一：2024 年年末存货的账面价值＝ 8 000 － 700 ＝ 7 300（万元），计税基础为8 000 万元，可抵扣暂时性差异余额＝ 8 000－ 7 300 ＝ 700（万元），递延所得税资产余额＝ 700×15% ＝ 105（万元）。

资料二：2024 年年末固定资产的账面价值＝ 12 000 － 2 400 ＝ 9 600（万元），计税基础＝12 000 － 12 000×5÷15 ＝ 8 000（万元），应纳税暂时性差异余额＝ 9 600 － 8 000 ＝1 600（万元），递延所得税负债的余额＝ 1 600×15% ＝ 240（万元）。

资料三：2024 年年末其他应付款（罚款）的账面价值为500 万元，计税基础为500 万元，不产生暂时性差异。

资料四：其他应付款的账面价值4 180 万元，超标的广告费在未来可抵扣的金额＝ 4 180 －26 000×15% ＝ 280（万元），计税基础＝ 4 180 － 280 ＝ 3 900（万元），可抵扣暂时性差异余额＝ 4 180 － 3 900 ＝ 280（万元），递延所得税资产余额＝ 280×15% ＝ 42（万元）。

资料一：该批存货的递延所得税资产的期末余额为105 万元，期初余额为187.5 万元，本期应转回递延所得税资产的金额＝ 187.5 － 105 ＝ 82.5（万元）。

资料二：该项固定资产的递延所得税负债的期末余额为240 万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债240 万元。

资料三：该罚款不产生暂时性差异，无需确认递延所得税。

资料四：与广告费相关的递延所得税资产期末余额为42 万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税资产42 万元。

2024 年度应纳税所得额＝ 12 000 － 50 － 1 600 ＋ 500 ＋ 280 ＝ 11 130（万元），应交所得税＝ 11 130×25% ＝ 2 782.5（万元），所得税费用＝ 2 782.5 ＋ 82.5 ＋ 240 －42 ＝ 3 063（万元）。

【提示】计算应纳税所得额时的“－ 50”是当期转回的存货跌价准备，转回存货跌价准备会减少费用（即增加利润），但是税法不承认与资产减值的相关会计处理，所以在计算应纳税所得额时应减去转回的金额。

借：所得税费用 2 782 .5

  贷：应交税费——应交所得税 2 782 .5

借：所得税费用 40 .5

  贷：递延所得税资产 （82.5 － 42）40 .5

借：所得税费用 240

  贷：递延所得税负债 240