计算甲公司2024 年应交所得税和所得税费用，编制甲公司2024 年与所得税相关的会计分录。
2024 年12 月31 日，无形资产的账面价值＝ 3 000 － 3 000÷5×6÷12 ＝ 2 700（万元），计税基础＝ 2 700×200% ＝ 5 400（万元），产生可抵扣暂时性差异＝ 5 400 － 2 700 ＝2 700（万元），但不应确认相关的递延所得税资产。
理由：该自行研发的无形资产不属于企业合并，并且在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。
2024 年度应纳税所得额＝ 8 950 － 2 000×100% － 3 000÷5×6÷12×100% ＝ 6 650（万元），2024 年度应交所得税＝ 6 650×25% ＝ 1 662.5（万元），2024 年度应确认所得税费用为1 662.5 万元。
借：所得税费用 1 662 .5
贷：应交税费——应交所得税 1 662 .5
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司2023 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元）。选项B 当选。相关会计分录如下（单位：万元）：
借：所得税费用 240
贷：应交税费——应交所得税 240
借：递延所得税资产 15
贷：所得税费用 15
借：其他综合收益 32
贷：递延所得税负债 32
甲公司适用的企业所得税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2024 年1 月1 日，甲公司以银行存款800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5 年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，摊销方法也与税法规定一致。
资料二：2025 年12 月31 日，该专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为420 万元，预计尚可使用3 年，预计净残值为0，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2025 年度实现的利润总额为1 000 万元。根据税法规定，2025 年甲公司该专利技术的摊销额在税前扣除金额为160 万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求（单位：万元）：
2024年1月1日购入专利技术的会计分录如下：
借：无形资产800
贷：银行存款800
2024年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元），会计分录如下：
借：制造费用160
贷：累计摊销160
2025年12月31日，在进行减值测试前的账面价值=800-800×2÷5=480（万元），大于其可收回金额420万元，所以发生减值，其减值金额=480-420=60（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失60
贷：无形资产减值准备60
甲公司2025年度应交企业所得税=（1 000+60）×25%=265（万元）。2025年年末无形资产的账面价值=800-160-160-60=420（万元），其计税基础=800-160-160=480（万元），形成的可抵扣暂时性差异=480-420=60（万元），应确认的递延所得税资产=60×25%=15（万元）。会计分录如下：
借：所得税费用250
递延所得税资产15
贷：应交税费——应交所得税265
甲公司2026年度该专利技术的摊销金额=420÷3=140（万元），会计分录如下：
借：制造费用140
贷：累计摊销140
