题目
[判断题]在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用未来转回期间适用的所得税税率。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:本题表述正确。
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本题来源:第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2023 年5 月5 日购入乙公司普通股股票,成本为5 600 万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2023 年年末,甲公司持有的乙公司股票的公允价值为7 500 万元。2024 年年末,该股票的公允价值为6 800万元。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素,2024 年甲公司递延所得税负债的发生额为(  )万元。
  • A.-175
  • B.-300
  • C.0
  • D.1200
答案解析
答案: A
答案解析:2023 年年末,递延所得税负债余额=(7 500 - 5 600)×25% = 475(万元);2024 年年末,该股票的账面价值为6 800 万元,计税基础为5 600 万元,资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,递延所得税负债余额=(6 800 - 5 600)×25% =300(万元),2024 年当期递延所得税负债发生额= 300 - 475 = -175(万元),选项A当选。
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第2题
[单选题]甲公司于2023 年12 月1 日将收到的与资产相关的政府补助1 000 万元确认为递延收益,至2023 年12 月31 日相关资产尚未达到预定可使用状态,预计相关资产按10 年计提折旧,预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目,甲公司采用总额法核算政府补助,税法规定,该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2023 年12 月31 日递延收益的计税基础为(  )万元。
  • A.1000
  • B.0
  • C.950
  • D.50
答案解析
答案: B
答案解析:与资产相关的政府补助,收到政府补助时会计上先确认为递延收益,总额法核算下,自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益,税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额,以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日,递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额= 1 000 - 1 000 = 0。选项B 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的有(    )。
  • A.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
  • B.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
  • C.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
  • D.递延所得税是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
答案解析
答案: A,B
答案解析:企业应将当期发生的满足确认条件的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产,选项C不当选;递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=当期递延所得税负债的净增加额-当期递延所得税资产的净增加额,选项D不当选。
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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022 年1 月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:

资料一:2022 年10 月10 日,甲公司以银行存款600 万元购入乙公司股票200 万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。

资料二:2022 年12 月31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。

资料三:甲公司2022 年度的利润总额为1 500 万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。

资料四:2023 年3 月20 日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30 元;2023 年3 月27 日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2023 年3 月31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。

资料五:2023 年4 月25 日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648 万元存入银行。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):

答案解析
[要求1]
答案解析:

2022 年10 月10 日:

借:交易性金融资产——成本 600

  贷:银行存款 600

[要求2]
答案解析:

2022 年12 月31 日:

借:交易性金融资产——公允价值变动 60

  贷:公允价值变动损益 60

[要求3]
答案解析:

甲公司2022 年度的应纳税所得额= 1 500 -(660 - 600)= 1 440(万元);当期应交所得税= 1 440×25% = 360(万元);递延所得税负债=(660 - 600)×25% = 15(万元);所得税费用= 360 + 15 = 375(万元)。

借:所得税费用 375

  贷:应交税费——应交所得税 360

        递延所得税负债 15

[要求4]
答案解析:

2023 年3 月20 日:

借:应收股利 60

  贷:投资收益 (0.30×200)60

[要求5]
答案解析:

2023 年3 月27 日:

借:银行存款 60

  贷:应收股利 60

[要求6]
答案解析:

2023 年4 月25 日:

借:银行存款 648

      投资收益 12

贷:交易性金融资产——成本 600

                              ——公允价值变动 60

借:递延所得税负债 15

  贷:所得税费用 15

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