题目
[判断题]企业应将所有的可抵扣暂时性差异均确认相关的递延所得税资产。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：企业在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2022 年12 月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2023 年12 月31 日，该设备未计提减值准备。甲公司2023 年适用的所得税税率为25%，从2024 年开始适用的所得税税率为15%。不考虑其他因素的影响，甲公司2023 年12 月31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2023 年12 月31 日，该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120 － 120×2÷5 ＝ 72（万元），递延所得税的计量应采用未来转回期间的适用税率，本题中未来转回期间适用税率为15%，故递延所得税负债余额＝（96 － 72）×15% ＝3.6（万元）。选项C 当选。
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第2题
[单选题]甲公司于2023 年12 月1 日将收到的与资产相关的政府补助1 000 万元确认为递延收益，至2023 年12 月31 日相关资产尚未达到预定可使用状态，预计相关资产按10 年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2023 年12 月31 日递延收益的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日，递延收益的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额＝ 1 000 － 1 000 ＝ 0。选项B 当选。
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第3题
[不定项选择题]2023 年7 月5 日，甲公司自行研究开发的B 专利技术达到预定用途，并将其作为无形资产入账。B 专利技术的成本为2 500 万元，预计使用年限为10 年，净残值为0，采用直线法摊销。根据税法规定，B 专利技术允许按照成本的200% 税前摊销。假定甲公司B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2023 年度实现的利润总额为5 500 万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司关于B 专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：2023 年12 月31 日，无形资产的账面价值＝ 2 500 － 2 500÷10×6÷12 ＝ 2 375（ 万元）， 计税基础＝ 2 375×200% ＝ 4 750（ 万元）， 选项A 当选； 由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项B 不当选；2023 年度应交所得税＝（5 500 － 2 500÷10×6÷12×100%）×25% ＝ 1 343.75（万元），选项C 当选；2023 年度所得税费用与应交所得税相等，选项D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：企业应将当期发生的满足确认条件的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产，选项C不当选；递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加＝当期递延所得税负债的净增加额－当期递延所得税资产的净增加额，选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A不当选；资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项B当选；选项C、D虽然没有形成资产的账面价值，但未来可以纳税调减，产生可抵扣暂时性差异，选项C、D当选。
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