题目
[不定项选择题]下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A不当选；资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项B当选；选项C、D虽然没有形成资产的账面价值，但未来可以纳税调减，产生可抵扣暂时性差异，选项C、D当选。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%。2022 年12 月31 日，因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产100 万元；2023 年度甲公司实际发生工资薪金支出为10 000 万元，本期全部发放，发生职工教育经费600 万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2023 年12 月31 日下列会计处理中正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：2022 年超过扣除限额的职工教育经费＝ 100÷25% ＝ 400（万元），该部分可以在以后年度结转扣除；2023 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝ 10 000×8% ＝ 800（万元），故当期实际发生的600 万元可全额扣除，2022 年超过税前扣除限额的部分可以在本期扣除200 万元，所以2023 年应转回递延所得税资产＝ 200×25% ＝ 50（万元），选项D 当选。
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第2题
[单选题]甲公司2023 年因政策性原因发生经营亏损3 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5 个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来5 年内税前扣除，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损3 500 万元属于可抵扣暂时性差异。此外，未弥补亏损会影响损益，所以需要确认递延所得税资产，对应科目为所得税费用。选项B 当选。
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第3题
[单选题]2023 年12 月31 日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了15 万元的递延所得税资产和32 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为240 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司2023 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元）。选项B 当选。相关会计分录如下（单位：万元）：
借：所得税费用 240
贷：应交税费——应交所得税 240
借：递延所得税资产 15
贷：所得税费用 15
借：其他综合收益 32
贷：递延所得税负债 32
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第5题
[不定项选择题]（2024 年新增知识点）下列交易或事项中，应确认递延所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A 不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C 当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D 当选。
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