题目
[不定项选择题]下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：企业应将当期发生的满足确认条件的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产，选项C不当选；递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加＝当期递延所得税负债的净增加额－当期递延所得税资产的净增加额，选项D不当选。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]2023 年甲公司为研发某项新技术发生研究开发支出共计350 万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出250 万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销30 万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。税法规定，形成无形资产的，按照无形资产成本的200% 税前摊销。2023 年12 月31日，甲公司该项无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2023 年12 月31 日，甲公司该项无形资产的账面价值＝ 250 － 30 ＝ 220（万元），计税基础＝ 220×200% ＝ 440（万元）。选项B 当选。
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第2题
[单选题]2023 年12 月31 日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了15 万元的递延所得税资产和32 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为240 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司2023 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元）。选项B 当选。相关会计分录如下（单位：万元）：
借：所得税费用 240
贷：应交税费——应交所得税 240
借：递延所得税资产 15
贷：所得税费用 15
借：其他综合收益 32
贷：递延所得税负债 32
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第4题
[判断题]暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差异也属于暂时性差异。
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第5题
[不定项选择题]（2024 年新增知识点）下列交易或事项中，应确认递延所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A 不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C 当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D 当选。
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