题目
[单选题]2023 年12 月31 日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了15 万元的递延所得税资产和32 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为240 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司2023 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额＝ 240 － 15 ＝ 225（万元）。选项B 当选。相关会计分录如下（单位：万元）：
借：所得税费用 240
贷：应交税费——应交所得税 240
借：递延所得税资产 15
贷：所得税费用 15
借：其他综合收益 32
贷：递延所得税负债 32
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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第1题
[单选题]甲公司于2023 年2 月自公开市场以每股5 元的价格取得乙公司普通股股票100 万股，作为交易性金融资产核算。2023 年12 月31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化，不考虑其他因素。甲公司2023 年12 月31 日因对乙公司的股票投资对当期营业利润的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2023 年12 月31 日，因对乙公司的股票投资对当期营业利润的影响金额＝（8 －5）×100 ＝ 300（万元）。选项B当选。会计分录如下（单位：万元）：
借：交易性金融资产——公允价值变动 ［（8 － 5）×100］300
贷：公允价值变动损益 300
借：所得税费用 （300×25%）75
贷：递延所得税负债 75
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第2题
[单选题]甲公司于2023 年5 月5 日购入乙公司普通股股票，成本为5 600 万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2023 年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为7 500 万元。2024 年年末，该股票的公允价值为6 800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2024 年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2023 年年末，递延所得税负债余额＝（7 500 － 5 600）×25% ＝ 475（万元）；2024 年年末，该股票的账面价值为6 800 万元，计税基础为5 600 万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，递延所得税负债余额＝（6 800 － 5 600）×25% ＝300（万元），2024 年当期递延所得税负债发生额＝ 300 － 475 ＝ -175（万元），选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]2023 年7 月5 日，甲公司自行研究开发的B 专利技术达到预定用途，并将其作为无形资产入账。B 专利技术的成本为2 500 万元，预计使用年限为10 年，净残值为0，采用直线法摊销。根据税法规定，B 专利技术允许按照成本的200% 税前摊销。假定甲公司B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2023 年度实现的利润总额为5 500 万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司关于B 专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：2023 年12 月31 日，无形资产的账面价值＝ 2 500 － 2 500÷10×6÷12 ＝ 2 375（ 万元）， 计税基础＝ 2 375×200% ＝ 4 750（ 万元）， 选项A 当选； 由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项B 不当选；2023 年度应交所得税＝（5 500 － 2 500÷10×6÷12×100%）×25% ＝ 1 343.75（万元），选项C 当选；2023 年度所得税费用与应交所得税相等，选项D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：企业应将当期发生的满足确认条件的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产，选项C不当选；递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加＝当期递延所得税负债的净增加额－当期递延所得税资产的净增加额，选项D不当选。
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