题目
[单选题]甲公司2023 年因政策性原因发生经营亏损3 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5 个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来5 年内税前扣除，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损3 500 万元属于可抵扣暂时性差异。此外，未弥补亏损会影响损益，所以需要确认递延所得税资产，对应科目为所得税费用。选项B 当选。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2023 年2 月自公开市场以每股5 元的价格取得乙公司普通股股票100 万股，作为交易性金融资产核算。2023 年12 月31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化，不考虑其他因素。甲公司2023 年12 月31 日因对乙公司的股票投资对当期营业利润的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2023 年12 月31 日，因对乙公司的股票投资对当期营业利润的影响金额＝（8 －5）×100 ＝ 300（万元）。选项B当选。会计分录如下（单位：万元）：
借：交易性金融资产——公允价值变动 ［（8 － 5）×100］300
贷：公允价值变动损益 300
借：所得税费用 （300×25%）75
贷：递延所得税负债 75
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第2题
[不定项选择题]2023 年7 月5 日，甲公司自行研究开发的B 专利技术达到预定用途，并将其作为无形资产入账。B 专利技术的成本为2 500 万元，预计使用年限为10 年，净残值为0，采用直线法摊销。根据税法规定，B 专利技术允许按照成本的200% 税前摊销。假定甲公司B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2023 年度实现的利润总额为5 500 万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司关于B 专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：2023 年12 月31 日，无形资产的账面价值＝ 2 500 － 2 500÷10×6÷12 ＝ 2 375（ 万元）， 计税基础＝ 2 375×200% ＝ 4 750（ 万元）， 选项A 当选； 由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项B 不当选；2023 年度应交所得税＝（5 500 － 2 500÷10×6÷12×100%）×25% ＝ 1 343.75（万元），选项C 当选；2023 年度所得税费用与应交所得税相等，选项D 不当选。
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第3题
[判断题]企业应将所有的可抵扣暂时性差异均确认相关的递延所得税资产。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：企业在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
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第5题
[不定项选择题]（2024 年新增知识点）下列交易或事项中，应确认递延所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A 不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C 当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D 当选。
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