题目
[单选题]甲公司于2023 年12 月1 日将收到的与资产相关的政府补助1 000 万元确认为递延收益，至2023 年12 月31 日相关资产尚未达到预定可使用状态，预计相关资产按10 年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2023 年12 月31 日递延收益的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日，递延收益的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额＝ 1 000 － 1 000 ＝ 0。选项B 当选。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]2023 年甲公司为研发某项新技术发生研究开发支出共计350 万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出250 万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销30 万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。税法规定，形成无形资产的，按照无形资产成本的200% 税前摊销。2023 年12 月31日，甲公司该项无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2023 年12 月31 日，甲公司该项无形资产的账面价值＝ 250 － 30 ＝ 220（万元），计税基础＝ 220×200% ＝ 440（万元）。选项B 当选。
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第2题
[单选题]甲公司2023 年因政策性原因发生经营亏损3 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5 个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来5 年内税前扣除，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损3 500 万元属于可抵扣暂时性差异。此外，未弥补亏损会影响损益，所以需要确认递延所得税资产，对应科目为所得税费用。选项B 当选。
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第4题
[判断题]暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差异也属于暂时性差异。
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