题目
[单选题]甲企业系增值税一般纳税人。2024年1月1日，甲企业与乙公司签订合同，向其销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。商品控制权已转移，款项已收到。合同规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）中包含商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的单独售价为200万元，提供5年内修理服务的单独售价为50万元。不考虑其他因素，则甲企业2024年1月1日应确认的合同负债为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲企业与乙公司签订的合同中包含销售商品和提供修理服务两项单项履约义务，应当按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至该两项履约义务。故甲企业2024年1月1日应确认合同负债＝200×50÷（200＋50）＝40（万元），选项B当选。
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本题来源：第十三章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]对于合同中存在重大融资成分的商品销售，下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定交易价格，企业确定的交易价格与合同对价金额之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销，选项A、B当选。
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第2题
[不定项选择题]关于附有客户额外购买选择权的销售，下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，选项A不当选。
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第3题
[判断题]合同中存在重大融资成分的，企业在确定该重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率。该折现率应随着后续市场利率或客户信用风险等情况的变化而变更。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：合同中存在重大融资成分的，企业在确定该重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率。该折现率一经确定，不得因后续市场利率或客户信用风险等情况的变化而变更。
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第4题
[判断题]当法律要求企业提供质量保证时，企业承诺提供的质量保证也构成单项履约义务。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：当法律要求企业提供质量保证时，该法律规定通常表明企业承诺提供的质量保证不是单项履约义务。因为，这是法律为了保护客户，使其避免购买使用缺陷商品，而非为客户提供一项单独的服务。
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第5题
[判断题]在对可变对价进行估计时，企业应当按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：在对可变对价进行估计时，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
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