题目
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。该公司的主要业务范围是制造并销售小型家用电器。甲公司共有职工180名,其中100名为一线生产人员,50名为销售人员,30名为总部管理人员。2023年7月,甲公司以其生产的每台成本为1000元的冷风扇作为高温季节福利发放给公司全部职工。该型号的冷风扇对外售价为每台1400元(不含增值税税额)。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
  • A.应确认的应付职工薪酬为252000元
  • B.应确认生产成本158200元
  • C.应确认销售费用79100元
  • D.应确认主营业务成本180000元
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

应确认的应付职工薪酬=180×1400×(1+13%=284760(元),选项A不当选;应确认生产成本的金额=100×1400×(1+13%=158200(元),选项B当选;应确认销售费用的金额=50×1400×(1+13%=79100(元),选项C当选;应确认的主营业务成本=180×1000=180000(元),选项D当选。相关会计处理如下(单位:元):

决定发放时:

借:生产成本158200

    销售费用79100

    管理费用[30×1400×(1+13%]47460

  贷:应付职工薪酬284760

实际发放时:

借:应付职工薪酬284760

  贷:主营业务收入(180×1400252000

      应交税费——应交增值税(销项税额)(180×1400×13%32760

借:主营业务成本180000

  贷:库存商品180000

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本题来源:第九章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列职工薪酬中,属于短期薪酬的有(  )。
  • A.辞退福利
  • B.短期带薪缺勤
  • C.职工工资
  • D.其他长期职工福利
答案解析
答案: B,C
答案解析:

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利(选项A)和其他长期职工福利(选项D)。短期带薪缺勤(选项B)和职工工资(选项C)都属于短期薪酬,选项BC当选。

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第2题
[单选题]下列关于企业提供非货币性福利给职工的会计处理中,不正确的是(  )。
  • A.以外购商品发放给职工作为福利的,购入时未计入商品入账成本的增值税进项税额可不做转出处理
  • B.以自产产品发放给职工作为福利的,根据该产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬
  • C.将自有房屋免费提供给职工使用的,计提的房屋折旧费应根据受益对象计入相关成本费用或当期损益
  • D.将租赁房屋免费提供给职工使用的,计提的租金应确认为应付职工薪酬
答案解析
答案: A
答案解析:企业外购商品作为福利发放给职工的,增值税进项税额不允许抵扣,应做转出处理;若购入商品时就明确作为职工福利的,进项税额直接计入该资产成本,后期实际发放时就无须做进项税额转出处理。选项A当选。
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第3题
[单选题]下列各项有关设定受益计划的会计处理中,正确的是(  )。
  • A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益
  • B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益
  • C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
  • D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益
答案解析
答案: A
答案解析:与设定受益计划负债相关的利息费用应计入当期损益,选项B不当选;与设定受益计划相关的过去服务成本应计入当期损益,选项C不当选;因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入其他综合收益,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项交易或事项形成的其他综合收益,以后会计期间不能重分类进损益的有(  )。
  • A.其他权益工具投资公允价值变动
  • B.其他债权投资公允价值变动
  • C.重新计量设定受益计划变动额
  • D.外币财务报表折算差额
答案解析
答案: A,C
答案解析:以后期间不能重分类进损益的其他综合收益主要有:重新计量设定受益计划净资产或净负债变动额(选项C)、其他权益工具投资公允价值变动(选项A)、长期股权投资权益法下不能转损益的其他综合收益(随被投资方);其他债权投资公允价值变动(选项B)和外币财务报表折算差额(选项D)均可以重分类进损益。综上,选项A、C当选。
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