题目
[不定项选择题]2023 年1月1日,甲公司支付价款1010 万元购入某公司同日发行的 4 年期公司债券,另支付交易费用26.3万元。该公司债券的面值总额为1000 万元,票面年利率为5%,实际年利率为 4%,每年12月31日支付当年利息,到期支付本金。甲公司根据管理该金融资产的业务模式和其合同现金流量特征,将该公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2023年12月 31日,甲公司收到债券利息50万元,该债券的公允价值为1000 万元,甲公司期末确认计提减值准备10万元。假设不考虑其他因素,甲 公司下列会计处理中正确的有(    )。
  • A.2023年1月1日该金融资产的初始确认金额为1036.3万元
  • B.2023年12月31日应确认投资收益41.45万元
  • C.2023年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-17.75万元
  • D.2023年12月31日该金融资产账面价值为1000万元
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

该债券的初始确认金额=1010+26.3=1036.3(万元),选项A当选20231231日,应确认投资收益=1036.3×4%=41.45(万元),选项B当选20231231日,确认公允价值变动前账面余额=1036.3×(1+4%-1000×5%=1027.75(万元),因公允价值变动而计入其他综合收益借方的金额=1027.75-1000=27.75(万元),因确认预期信用损失准备而计入其他综合收益贷方的金额为10万元,因此,20231231日,资产负债表中其他综合收益的余额=10-27.75=-17.75(万元),选项C当选20231231日,该金融资产按公允价值1000万元计量,选项D当选。相关会计分录如下(单位:万元):

202311日,购入债券:

借:其他债权投资——成本1000

                           ——利息调整36.3

  贷:银行存款1036.3

20231231日,计提利息:

借:其他债权投资——应计利息50

  贷:投资收益41.45

         其他债权投资——利息调整8.55

收到利息:

借:银行存款50

  贷:其他债权投资——应计利息50

确认公允价值变动:

借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动27.75

  贷:其他债权投资——公允价值变动27.75

计提减值准备:

借:信用减值损失10

  贷:其他综合收益——信用减值准备10

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本题来源:第八章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2022年8月10日以每股6.2元的价格购进乙公司股票150万股,另支付相关交易费用4.8万元。甲公司根据管理该金融资产的业务模式和其合同现金流量特征,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2022年12月31日,该股票收盘价格为每股7元。2023年8月15日,甲公司以每股8.1元的价格将该股票全部售出,另支付交易费用5.3万元。2023年8月15日,甲公司出售该金融资产时应确认的投资收益为(    )万元。
  • A.0
  • B.159.7
  • C.165
  • D.285
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司于 2023 年8月15日出售股票,应以2022年12月31日的金融资产账面价值为基础确认投资收益,即出售金融资产时应确认的投资收益=出售净价-出售时的账面价值=(150×8.1-5.3)-150×7 = 159.7 (万元) ,选项 B 当选。会计分录如下(单位:万元):

借:银行存款(8.1×150-5.31209.7

  贷:交易性金融资产——成本930

                                ——公允价值变动120

         投资收益159.7

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第2题
[单选题]甲公司于2024年1月1日认购了乙公司于当日发行的可转换公司债券,转股日为债券发行1年后,转股价为25元/股。该债券面值为1000元,票面利率为3%,每年年末付息。甲公司管理该金融资产的业务模式为一年后若乙公司股价表现良好、公司经营风险无显著增加,则转换为乙公司普通股。不考虑其他因素,甲公司应将该金融资产分类为(    )。
  • A.以摊余成本计量的金融资产
  • B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
  • C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  • D.

    指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

答案解析
答案: C
答案解析:尽管该债券在未转换前可收取固定的利息,但该金融资产投资的回报与转股后股票的市价挂钩,不是相对确定的现金流量,不属于合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付,所以应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,下列项目中错误的有(    )。
  • A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益
  • B.当该金融资产出售时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益
  • C.当该金融资产出售时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入投资收益
  • D.该金融资产计提的减值准备应计入其他综合收益
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:符合条件的股利收入应计入当期损益(投资收益),选项A表述错误,当选;当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益,选项B表述正确、不当选、选项C表述错误、当选;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,不计提减值准备,选项D表述错误,当选。
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第4题
[判断题]应收账款可能分类为以摊余成本计量的金融资产。( )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:如果企业拟根据应收账款的合同现金流量收取现金,且不打算提前处置应收账款,则该应收账款可以分类为以摊余成本计量的金融资产。
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第5题
[判断题]企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,该金融资产重分类会影响其实际利率和预期信用损失的计量。( )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:该金融资产重分类不会影响其实际利率和预期信用损失的计量。
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