该债券的初始确认金额=1010+26.3=1036.3(万元),选项A当选;2023年12月31日,应确认投资收益=1036.3×4%=41.45(万元),选项B当选;2023年12月31日,确认公允价值变动前账面余额=1036.3×(1+4%)-1000×5%=1027.75(万元),因公允价值变动而计入其他综合收益借方的金额=1027.75-1000=27.75(万元),因确认预期信用损失准备而计入其他综合收益贷方的金额为10万元,因此,2023年12月31日,资产负债表中其他综合收益的余额=10-27.75=-17.75(万元),选项C当选。2023年12月31日,该金融资产按公允价值1000万元计量,选项D当选。相关会计分录如下(单位:万元):
2023年1月1日,购入债券:
借:其他债权投资——成本1000
——利息调整36.3
贷:银行存款1036.3
2023年12月31日,计提利息:
借:其他债权投资——应计利息50
贷:投资收益41.45
其他债权投资——利息调整8.55
收到利息:
借:银行存款50
贷:其他债权投资——应计利息50
确认公允价值变动:
借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动27.75
贷:其他债权投资——公允价值变动27.75
计提减值准备:
借:信用减值损失10
贷:其他综合收益——信用减值准备10
甲公司于 2023 年8月15日出售股票,应以2022年12月31日的金融资产账面价值为基础确认投资收益,即出售金融资产时应确认的投资收益=出售净价-出售时的账面价值=(150×8.1-5.3)-150×7 = 159.7 (万元) ,选项 B 当选。会计分录如下(单位:万元):
借:银行存款(8.1×150-5.3)1209.7
贷:交易性金融资产——成本930
——公允价值变动120
投资收益159.7