题目
[单选题]甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料,另支付加工费 6 万元(不含增值 税),委托乙公司加工一批适用消费税税率为 10% 的应税消费品。加工完成收回后,全部 用于连续生产应税消费品,乙公司代收代缴的消费税税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 13%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(     )万元。
  • A.36
  • B.39.6
  • C.40.44
  • D.42.12
答案解析
答案: A
答案解析:委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的, 消费税应计入应交税费的借方, 不计入委托加工物资的成本,所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本= 30 + 6 = 36 (万元),选项 A 当选。
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本题来源:第二章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为(    )。
  • A.存货
  • B.固定资产
  • C.无形资产
  • D.投资性房地产
答案解析
答案: A
答案解析:房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权应作为企业的存货核算,选项A当选。
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第2题
[单选题]2023 年 12 月 1  日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于 2024 年 1 月 12 日以每吨 2 万元的价格向乙公司销售 K 产品 200 吨。2023 年 12 月 31  日,甲公 司库存 K 产品 300 吨,单位成本为 1.8 万元,单位市场销售价格为 1.5 万元。甲公司预计上述 K 产品的销售费用均为 0.1 万元 / 吨。不考虑增值税等相关税费及其他因素。2023 年 12 月 31 日,上述 300 吨库存 K 产品的账面价值为(     )万元。
  • A.520
  • B.500
  • C.540
  • D.550
答案解析
答案: B
答案解析:2023 年 12 月 31 日, 甲公司库存 K 产品的数量 300 吨大于销售合同约定的数量 200 吨。对于有合同部分的 200 吨,其可变现净值=( 2 - 0.1 )×200 = 380(万元),成本= 1.8×200 = 360(万元),可变现净值大于成本,未发生减值,该部分期末账面价值为 360万元。对于无合同部分的 100 吨,其可变现净值=( 1.5 - 0.1 )×100 = 140(万元),成 本= 1.8×100 = 180(万元),可变现净值小于成本,发生减值 40 万元(180 - 140), 该部分期末账面价值为 140 万元。综上,2023 年 12 月 31  日, 300 吨 K 产品的账面价值= 360 + 140 = 500(万元),选项 B 当选。
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第3题
[判断题]对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:本题表述正确。
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第5题
[不定项选择题]2023 年 12 月 31  日,甲公司库存 A 商品的账面价值为 800 万元(成本为 1 000 万元,已计 提存货跌价准备 200 万元)。2024 年 3 月 31  日,甲公司将上述 A 商品对外销售 60%,售 价 750 万元,款项已收讫。假定不考虑增值税等相关因素的影响。2024 年 3 月 31  日, 甲 公司相关会计处理中正确的有(    )。
  • A.销售 A 商品应确认损益影响金额为 270 万元
  • B.销售 60% 的 A 商品应结转主营业务成本 600 万元
  • C.销售 60% 的 A 商品应对应结转存货跌价准备 120 万元
  • D.剩余 40% 的 A 商品的账面价值为 320 万元
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

2024 年 3 月 31 日,甲公司的会计处理如下(单位:万元):

借:银行存款 750

 贷:主营业务收入750

借:主营业务成本600

 贷:库存商品( 1 000×60%)600

借:存货跌价准备(200×60%)120

 贷:主营业务成本 120

综上,甲公司销售 60% 的 A 商品应确认主营业务收入 750 万元,结转主营业务成本 480 万元(600 - 120),对应结转存货跌价准备 120 万元,销售 A 商品应确认损益影响金额 为 270 万元(750 - 480);剩余 40% 的 A 商品的账面价值=( 1 000 - 600)-(200  - 120)= 400 - 80 = 320(万元)。选项 A 、C 、D 当选。

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