本题来源：2018年中级《中级会计实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]在外币财务报表折算中，下列项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：在对外币财务报表进行折算时，资产负债表中资产、负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率。利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算也可以采用即期汇率的近似汇率折算。选项A“固定资产”属于资产项目，故采用资产负债表日即期汇率；选项D“盈余公积”属于所有者权益项目，当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计。选项B“管理费用”和选项C“营业收入”属于利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率或采用即期汇率的近似汇率折算。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣，不计入该设备入账价值。当日预付未来一年的设备维修费10万元，不应计入该设备入账价值。故该设备的入账价值为500万元，选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回物资加工成本的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。由于收回后直接用于销售，故受托方代收代缴的消费税应当计入收回物资加工成本。选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[判断题]非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，按照税法规定作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，会计准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。
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