本题来源：2018年中级《中级会计实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元。2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元。不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：2017年年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），可收回金额为460万元，可收回金额大于账面价值，未发生减值，且计税基础为480万元（600-120），资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元（480-420），选项C当选。
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第2题
[单选题]2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应对该设备计提减值准备的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为3950万元。2017年12月31日固定资产账面价值=4800-4800÷10=4320（万元），应计提减值准备的金额=4320-3950=370（万元），选项C当选。
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第3题
[判断题]企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。本题表述错误。
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