题目
[单选题]企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时,应采用的折算汇率是(    )。
  • A.投资合同约定的汇率
  • B.投资合同签订时的即期汇率
  • C.收到投资款时的即期汇率
  • D.收到投资款当月的平均汇率
答案解析
答案: C
答案解析:企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率、投资合同签订时的即期汇率和收到投资款当月的平均汇率折算,而应当采用交易发生日的即期汇率折算,选项C当选。
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本题来源:2018年中级《中级会计实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元。2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元。不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是(    )。
  • A.应纳税暂时性差异20万元
  • B.可抵扣暂时性差异140万元
  • C.可抵扣暂时性差异60万元
  • D.应纳税暂时性差异60万元
答案解析
答案: C
答案解析:2017年年末,该生产设备的账面价值为420万元(600-180),可收回金额为460万元,可收回金额大于账面价值,未发生减值,且计税基础为480万元(600-120),资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异60万元(480-420),选项C当选。
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第2题
[不定项选择题]企业在进行减值测试时,下列关于预计资产未来现金流量的表述中,正确的有(    )。
  • A.包括资产处置时取得的净现金流量
  • B.不包括与企业所得税收付有关的现金流量
  • C.包括将来可能会发生的尚未作出承诺的重组事项现金流量
  • D.不包括筹资活动产生的现金流量
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:预计资产未来现金流量应当考虑的因素有:(1)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者资产改良有关的预计未来现金流量;(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量;(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致;(4)对内部转移价格应当予以调整。
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第3题
[不定项选择题]下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出,应予以资本化会计处理的有(    )。
  • A.开发过程中研发人员支出
  • B.开发过程中正常耗用的材料
  • C.开发过程中所用专利权的摊销
  • D.开发过程中固定资产的折旧
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:研发支出若满足资本化条件,应予以资本化处理。
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第4题
[判断题]民间非营利组织接受劳务捐赠时,按公允价值确认捐赠收入。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:对于民间非营利组织接受的劳务捐赠不予确认,但应当在会计报表附注中作相关披露。
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第5题
[组合题]

甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2021331日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下:

资料一:甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为104万元,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二:乙公司换出设备的原价为
1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为65万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付21万元。
资料三:甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录如下:
借:固定资产
500
       无形资产300
       应交税费——应交增值税(进项税额)(65+18)83
       银行存款21
  贷:主营业务收入800
         应交税费——应交增值税(销项税额)104
借:主营业务成本680
  贷:库存商品680

[要求2]
答案解析:

乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录如下:
借:固定资产清理
300
       累计折旧700
  贷:固定资产1000
借:库存商品800
       应交税费——应交增值税(进项税额)104
       累计摊销80
 贷:固定资产清理500
        无形资产280
        应交税费——应交增值税(销项税额)(65+18)83
        资产处置损益[300-(280-80)]100
        银行存款21
借:固定资产清理(500-300)200
  贷:资产处置损益200

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