题目
[单选题]2017年,甲公司当期应交所得税15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2017年利润表应列示的所得税费用金额(    )万元。
  • A.15480
  • B.16100
  • C.15500
  • D.16120
答案解析
答案: C
答案解析:

2017年甲公司账务处理如下:
借:所得税费用
15800
  贷:应交税费——应交所得税15800
借:递延所得税资产320
  贷:所得税费用300
         其他综合收益20
故甲公司2017年利润表应列示的“所得税费用”金额=15800-300=15500(万元),选项C当选。

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本题来源:2018年中级《中级会计实务》真题
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列关于企业土地使用权的会计处理中,正确的有(    )。
  • A.工业企业将持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算
  • B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
  • C.工业企业将以经营租赁方式出租的自有土地使用权作为无形资产核算
  • D.房地产开发企业将购入用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:工业企业应将以经营租赁方式出租的自有土地使用权作为投资性房地产核算,选项C不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有(    )。
  • A.使用寿命不确定的无形资产,至少应于每年年末进行减值测试
  • B.计提的减值准备在以后会计期间可以转回
  • C.使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销
  • D.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:无形资产已经计提的减值准备在以后的会计期间不得转回,选项B不当选。
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第3题
[不定项选择题](本知识点已在最新教材中删除)下列各项中,应作为企业筹资活动现金流量进行列报的是(    )。
  • A.购买固定资产支付的现金
  • B.预收的商品销售款
  • C.支付的借款利息
  • D.支付的现金股利
答案解析
答案: C,D
答案解析:选项A,购买固定资产支付的现金应作为投资活动的现金流量进行列报;选项B,预收的商品销售款应作为经营活动的现金流量进行列报。
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第4题
[不定项选择题]企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售。不考虑其他因素,下列各项中,应当计入收回物资加工成本的有(    )。
  • A.委托加工耗用原材料的实际成本
  • B.收回委托加工应税消费品时支付的运杂费
  • C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税
  • D.支付的加工费
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:委托外单位加工完成的存货,收回后直接用于销售的,以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。由于收回后直接用于销售,故受托方代收代缴的消费税应当计入收回物资加工成本。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量,公允价值与账面价值之间的差额,对企业下列财务报表项目产生影响的有(     )。
  • A.其他综合收益
  • B.资本公积
  • C.盈余公积
  • D.未分配利润
答案解析
答案: C,D
答案解析:

投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量的会计分录如下(假定不考虑所得税影响):
借:投资性房地产——成本(变更日公允价值)
       投资性房地产累计折旧(摊销)
       投资性房地产减值准备
 贷:投资性房地产(原价)
        盈余公积(或借方)
        利润分配——未分配利润(或借方)
投资性房地产成本模式转换为公允价值模式,应当作为会计政策变更处理,并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。

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