题目
[单选题]2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元。2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元。不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：2017年年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），可收回金额为460万元，可收回金额大于账面价值，未发生减值，且计税基础为480万元（600-120），资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元（480-420），选项C当选。
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本题来源：2018年中级《中级会计实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应对该设备计提减值准备的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为3950万元。2017年12月31日固定资产账面价值=4800-4800÷10=4320（万元），应计提减值准备的金额=4320-3950=370（万元），选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]（本知识点已在最新教材中删除）下列各项中，应作为企业筹资活动现金流量进行列报的是（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，购买固定资产支付的现金应作为投资活动的现金流量进行列报；选项B，预收的商品销售款应作为经营活动的现金流量进行列报。
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第4题
[不定项选择题]企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回物资加工成本的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。由于收回后直接用于销售，故受托方代收代缴的消费税应当计入收回物资加工成本。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[判断题]企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应继续将其作为投资性房地产，但在此期间不计提折旧或摊销。
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