本题来源:2019年中级《中级会计实务》真题二
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第3题
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有(    )。
  • A.进口环节可抵扣增值税
  • B.关税
  • C.入库前的仓储费
  • D.购买价款
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税,要单独计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”中,不计入原材料入账价值,选项A不当选。
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第4题
[判断题]民间非营利组织接受捐赠的固定资产,捐赠方没有提供有关凭据的,应以公允价值计量。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:本题表述正确。
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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。201811日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:
资料一:
20181010日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二:
20181231日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三:甲公司
2018年度的利润总额为1500万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四:
2019320日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元;2019327日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2019331日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五:
2019425日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行。
其他资料:不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):

答案解析
[要求1]
答案解析:

20181010日:
借:交易性金融资产
——成本600
    贷:银行存款600

[要求2]
答案解析:

20181231日:
借:交易性金融资产
——公允价值变动60
    贷:公允价值变动损益60

[要求3]
答案解析:

甲公司2018年度的应纳税所得额=1500-660-600=1440(万元);当期应交所得税=1440×25%=360(万元);递延所得税负债=660-600×25%=15(万元);所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用360
 贷:应交税费——应交所得税360
借:所得税费用15
 贷:递延所得税负债15

[要求4]
答案解析:

2019320日:
借:应收股利
60
    贷:投资收益0.30×20060

[要求5]
答案解析:

2019327日:
借:银行存款
60
    贷:应收股利60

[要求6]
答案解析:

2019425日:
借:银行存款
648
       投资收益12
 贷:交易性金融资产——成本600
                               ——公允价值变动60
借:递延所得税负债15
 贷:所得税费用15

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