题目
[判断题]对存在标的资产的亏损合同,企业应首先对标的资产进行减值测试,并按规定确认减值损失。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:本题表述正确。
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本题来源:2019年中级《中级会计实务》真题二
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拓展练习
第1题
[单选题]2018年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元。2018年12月20日,该专利技术的入账价值为(    )万元。
  • A.203
  • B.201
  • C.207
  • D.200
答案解析
答案: A
答案解析:外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出,所以专利权入账价值=200+1+2=203(万元),宣传W产品广告费4万元应当直接计入当期损益(销售费用)。
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第2题
[单选题]

(本题知识点已在最新教材中删除)母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量,公允价值变动应当计入的财务报表项目是(    )。

  • A.其他综合收益
  • B.公允价值变动收益
  • C.资本公积
  • D.投资收益
答案解析
答案: B
答案解析:母公司是投资性主体的,则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应予以合并,母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益,所以对其公允价值变动应计入公允价值变动收益项目中,选项B当选。
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第3题
[判断题]包含商誉的资产组发生的减值损失,应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:包含商誉的资产组发生的减值损失,首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值,其次根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
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第4题
[判断题]企业用于建造厂房的专门借款,在借款费用资本化期间,其尚未动用部分存入银行取得的利息,应冲减财务费用。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:专门借款在资本化期间产生的闲置资金收益,计入应收利息,同时冲减在建工程;而费用化期间的闲置资金收益应冲减财务费用。
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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。201811日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:
资料一:
20181010日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二:
20181231日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三:甲公司
2018年度的利润总额为1500万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四:
2019320日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元;2019327日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2019331日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五:
2019425日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行。
其他资料:不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):

答案解析
[要求1]
答案解析:

20181010日:
借:交易性金融资产
——成本600
    贷:银行存款600

[要求2]
答案解析:

20181231日:
借:交易性金融资产
——公允价值变动60
    贷:公允价值变动损益60

[要求3]
答案解析:

甲公司2018年度的应纳税所得额=1500-660-600=1440(万元);当期应交所得税=1440×25%=360(万元);递延所得税负债=660-600×25%=15(万元);所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用360
 贷:应交税费——应交所得税360
借:所得税费用15
 贷:递延所得税负债15

[要求4]
答案解析:

2019320日:
借:应收股利
60
    贷:投资收益0.30×20060

[要求5]
答案解析:

2019327日:
借:银行存款
60
    贷:应收股利60

[要求6]
答案解析:

2019425日:
借:银行存款
648
       投资收益12
 贷:交易性金融资产——成本600
                               ——公允价值变动60
借:递延所得税负债15
 贷:所得税费用15

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