题目
[单选题]2018年12月31日,甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试,其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元,公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素,2018年12月31日,甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为(    )万元。
  • A.30
  • B.20
  • C.50
  • D.60
答案解析
答案: B
答案解析:2018年12月31日,甲公司该项固定资产账面价值=500-210-20=270(万元)。可收回金额按照预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高确认。因计算资产未来现金流量现值时不应当包括与所得税收付有关的现金流量,所以甲公司预计未来现金流量现值为税前现金流量现值250万元,公允价值减去处置费用后的净额为240万元,故可收回金额为250万元,账面价值大于可收回金额,甲公司应计提减值准备=270-250=20(万元)。
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本题来源:2019年中级《中级会计实务》真题二
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中,正确的有(    )。
  • A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础
  • B.预计残值发生变化的,应对已计提的摊销金额进行调整
  • C.无形资产预计残值高于其账面价值时,不再摊销
  • D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:预计净残值发生变化的,属于会计估计变更,采用未来适用法进行会计处理,不能对已计提的摊销金额进行调整,选项B不当选。
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第2题
[判断题]对存在标的资产的亏损合同,企业应首先对标的资产进行减值测试,并按规定确认减值损失。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:本题表述正确。
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第3题
[判断题]对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:本题表述正确。
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第4题
[判断题]企业用于建造厂房的专门借款,在借款费用资本化期间,其尚未动用部分存入银行取得的利息,应冲减财务费用。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:专门借款在资本化期间产生的闲置资金收益,计入应收利息,同时冲减在建工程;而费用化期间的闲置资金收益应冲减财务费用。
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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。201811日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:
资料一:
20181010日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二:
20181231日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三:甲公司
2018年度的利润总额为1500万元。税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四:
2019320日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元;2019327日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2019331日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五:
2019425日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行。
其他资料:不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):

答案解析
[要求1]
答案解析:

20181010日:
借:交易性金融资产
——成本600
    贷:银行存款600

[要求2]
答案解析:

20181231日:
借:交易性金融资产
——公允价值变动60
    贷:公允价值变动损益60

[要求3]
答案解析:

甲公司2018年度的应纳税所得额=1500-660-600=1440(万元);当期应交所得税=1440×25%=360(万元);递延所得税负债=660-600×25%=15(万元);所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用360
 贷:应交税费——应交所得税360
借:所得税费用15
 贷:递延所得税负债15

[要求4]
答案解析:

2019320日:
借:应收股利
60
    贷:投资收益0.30×20060

[要求5]
答案解析:

2019327日:
借:银行存款
60
    贷:应收股利60

[要求6]
答案解析:

2019425日:
借:银行存款
648
       投资收益12
 贷:交易性金融资产——成本600
                               ——公允价值变动60
借:递延所得税负债15
 贷:所得税费用15

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