题目
[组合题]2017年至2020年，甲公司发生的与A非专利技术相关的交易或事项如下：资料一：2017年7月1日，甲公司开始自行研发A非专利技术用于生产新产品。2017年7月1日至8月31日为研究阶段，耗用原材料150万元、应付研发人员薪酬400万元、计提研发专用设备折旧250万元。资料二：2017年9月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。至2017年12月31日，耗用原材料700万元、应付研发人员薪酬800万元、计提研发专用设备折旧500万元，上述研发支出均满足资本化条件。2018年1月1日，该非专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司无法合理估计该非专利技术的使用寿命。资料三：2018年12月31日，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为2050万元。2019年12月31日，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为1950万元。资料四：2020年7月1日，甲公司以1900万元将A非专利技术对外出售，价款已收存银行。其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）[要求1]
编制甲公司2017年7月1日至12月31日研发A非专利技术发生相关支出的会计分录。
[要求2]编制甲公司2018年1月1日A非专利技术达到预定用途时的会计分录。
[要求3]计算甲公司2018年12月31日及2019年12月31日对A非专利技术计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
[要求4]计算甲公司2020年7月1日对外出售A非专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：研发支出——费用化支出800
贷：原材料150
应付职工薪酬400
累计折旧250
借：研发支出——资本化支出2000
贷：原材料700
应付职工薪酬800
累计折旧500
借：管理费用800
贷：研发支出——费用化支出800
[要求2]
答案解析：
借：无形资产2000
贷：研发支出——资本化支出2000
[要求3]
答案解析：
由于甲公司无法合理估计A非专利技术的使用寿命，因此对A非专利技术不进行摊销，而是于每年年末进行减值测试。2018年12月31日A非专利技术可收回金额为2050万元，大于原账面价值2000万元，没有发生减值；2019年12月31日A非专利技术可收回金额为1950万元，小于原账面价值2000万元，应计提减值准备的金额为50万元。相关会计分录如下：
借：资产减值损失50
贷：无形资产减值准备50
[要求4]
答案解析：
出售该无形资产对损益的影响金额=1900-1950=-50（万元）。相关会计分录如下：
借：银行存款1900
无形资产减值准备50
资产处置损益50
贷：无形资产2000
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本题来源：2020年中级《中级会计实务》真题一
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2020年1月1日外购一批存货，取得增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元，为采购该批存货发生其他直接相关税费2万元，运输途中发生合理损失5万元。则该批存货的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：外购存货在运输途中发生的合理损耗应当计入存货成本，即合理损耗不得从价款中扣除，该批存货的入账价值=100+2=102（万元）。
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第2题
[单选题]2019年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司2019年度实现的净利润超过2000万元，超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。2019年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
甲公司实施的奖金计划属于短期利润分享计划，由于该奖金是发放给管理层，所以应计入管理费用中。账务处理如下：
借：管理费用[（2500-2000）×20%]100
贷：应付职工薪酬——利润分享计划100
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第3题
[单选题]下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有权权益，属于互惠性交易，不属于政府补助，选项A 错误；直接减征的企业所得税不涉及资产直接转移，不属于政府补助，选项B 错误；增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项C 错误。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：以成本模式计量的投资性房地产，年末需要对其预计使用寿命进行复核，存在减值迹象的，适用资产减值的相关规定，选项A不正确。
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