题目
[判断题](本题知识点已在最新教材中删除)企业应当采用预期信用损失法对以摊余成本计量的金融资产计提信用减值准备。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:企业应当采用预期信用损失法对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提信用减值准备。在预期信用损失法下,减值准备的计提不以减值的实际发生为前提,而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。
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本题来源:2020年中级《中级会计实务》真题一
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年7月1日,甲公司与客户签订一项合同,向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元,H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定,H商品于合同开始日交付,K商品在7月10日交付,当两件商品全部交付之后,甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务,控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认(  )。
  • A.应收账款1万元
  • B.合同资产1万元
  • C.合同资产1.2万元
  • D.应收账款1.2万元
答案解析
答案: B
答案解析:合同资产,是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,旦该权利取决于时间流逝之外的其他因素。甲公司已向客户转让H 商品而有权收取对价,但收取对价的权利取决于时间流逝之外的其他因素(K 商品的交付),因此甲公司在交付H 商品时应确认合同资产=5×1.2÷(1.2+4.8)=1(万元)。
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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的有(  )。

  • A.年末无需对其预计使用寿命进行复核
  • B.应当按期计提折旧或摊销
  • C.存在减值迹象时应当进行减值测试
  • D.计提的减值准备在以后的会计期间不允许转回
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:以成本模式计量的投资性房地产,年末需要对其预计使用寿命进行复核,存在减值迹象的,适用资产减值的相关规定,选项A不正确。
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第3题
[不定项选择题]每年年末,企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有(  )。
  • A.预计净残值
  • B.预计使用寿命
  • C.折旧方法
  • D.已计提折旧
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:《企业会计准则第4 号——固定资产》规定,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,选项A、B、C 当选;固定资产的预计使用寿命、净残值、折旧方法变更属于会计估计变更,会计估计变更应采用未来适用法处理,即在会计估计变更当期及以后期间,采用新的会计估计。采用未来适用法不需要调整以前期间的估计金额,也不需要调整以前期间的报告结果,选项D 不当选。
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第4题
[判断题]在建工程出现减值迹象,企业预计其未来现金流量时,应当包括预期为使其达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:对于在建工程、开发过程中的无形资产等,企业在预计其未来现金流量时,应当包括预期为使该类资产达到预定可使用(或可销售)状态而发生的全部现金流出数。
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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。201911日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2019年度,甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:
资料一:
201981日,甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为80万元。
资料二:
201991日,甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为840万元。
资料三:
2019121日,甲公司以银行存款8000万元从非关联方取得丁公司30%的有表决权股份,对丁公司的财务和经营政策具有重大影响,采用权益法核算。当日,丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辩认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。该股权投资的初始入账金额与计税基础一致。丁公司201912月实现的净利润为200万元,甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策、会计期间与丁公司的相同。
其他资料:根据税法规定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:(“交易性金融资产”“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目)

答案解析
[要求1]
答案解析:

借:交易性金融资产——成本70
    贷:银行存款70


[要求2]
答案解析:

借:交易性金融资产——公允价值变动807010
  贷:公允价值变动损益
10
借:所得税费用10×25%2.5
  贷:递延所得税负债
2.5

[要求3]
答案解析:

借:其他权益工具投资——成本900
    贷:银行存款900

[要求4]
答案解析:

借:其他综合收益900-84060
  贷:其他权益工具投资——公允价值变动
60
借:递延所得税资产60×25%15
  贷:其他综合收益
15

[要求5]
答案解析:

借:长期股权投资——投资成本8000
    贷:银行存款8000
甲公司享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500(万元),小于初始投资成本8000万元,不调整长期股权投资成本。

[要求6]
答案解析:

借:长期股权投资——损益调整200×30%60
 贷:投资收益
60


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