题目
[组合题](本题知识点已在最新教材中删除)甲企业为增值税一般纳税人,适用税率13%,主要从事洗衣机的生产与销售,2019年7月发生如下业务:(1)从乙公司(一般纳税人)购进生产用零部件一批,取得增值税专用发票,价款为10万元(不含增值税,适用税率13%);同时,委托丙运输企业(一般纳税人)运输该批零部件,取得增值税专用发票,价款为2万元(不含增值税,适用税率9%)。(2)从境外丁公司进口货物一批,关税完税价格为120万元,关税为12万元,取得海关开具的进口增值税专用缴款书,适用增值税税率13%。(3)接受戊公司(一般纳税人)的洗衣机广告服务,取得增值税专用发票,价款为15万元(不含增值税,适用税率6%)。(4)采用折扣方式销售X型洗衣机一批,该批洗衣机销售额为20万元(不含增值税),销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明,折扣额为2万元(不含增值税)。(5)采用预收款方式销售Y型洗衣机一批,2019年7月2日收取全部预收款5.65万元(含增值税),该批产品于2019年7月15日发出。(6)将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户,该型号洗衣机尚无同类市场销售价格,该批洗衣机的生产成本为30万元,成本利润率为10%。已知:甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示):
[要求1]计算甲企业业务(1)中准予抵扣的增值税进项税额。
[要求2]计算甲企业业务(2)中应向海关缴纳的增值税额。
[要求3]计算甲企业业务(3)中准予抵扣的增值税进项税额。
[要求4]计算甲企业业务(4)中应确定的增值税销项税额。
[要求5]甲企业业务(5)的增值税纳税义务发生时间为何时?说明理由。
[要求6]甲企业业务(6)是否需要缴纳增值税?如果需要,计算销项税额;如果不需要,说明理由。
答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)中准予抵扣的增值税进项税额=10×13%+2×9%=1.48(万元)。
【解析】纳税人取得增值税专用发票的,按照增值税专用发票上注明的不含税金额和适用税率计算准予抵扣的进项税额。


[要求2]
答案解析:

业务(2)应向海关缴纳的增值税额=(120+12)×13%=17.16(万元)。
【解析】进口的货物不征收消费税的,进口环节增值税的计税公式=(关税完税价格+关税)×增值税税率。


[要求3]
答案解析:

业务(3)中准予抵扣的增值税进项税额=15×6%=0.9(万元)。
【解析】纳税人取得增值税专用发票的,按照增值税专用发票上注明的不含税金额和适用税率计算准予抵扣的进项税额。


[要求4]
答案解析:

业务(4)中应确定的增值税销项税额=(20-2)×13%=2.34(万元)。
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物的,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。


[要求5]
答案解析:业务(5)的增值税纳税义务发生时间为2019年7月15日。根据增值税法律制度的规定,除另有规定外,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
[要求6]
答案解析:

需要,应缴纳的增值税销项税额=30×(1+10%)×13%=4.29(万元)。
【解析】将自产的货物无偿赠送其他单位或者个人,应当视同销售货物,计算销项税额;该洗衣机无同类市场销售价格,应按组成计税价格进行计算。


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本题来源:2019年中级《经济法》真题二
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拓展练习
第1题
[单选题]根据票据法律制度的规定,下列各项中,不属于单位签发支票必须具备的条件是( )。
  • A.开立支票存款账户
  • B.经人民银行当地分支行批准
  • C.存入足够支付的款项
  • D.预留印鉴
答案解析
答案: B
答案解析:签发支票必须具备一定的条件:(1)开立账户;(2)存入足够支付的款项;(3)预留印鉴。选项B当选。
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第2题
[单选题](本题已根据最新教材改编)根据《民法典》的规定,向人民法院请求保护民事权利的普通诉讼时效期间为(    )。
  • A.2年
  • B.10年
  • C.3年
  • D.20年
答案解析
答案: C
答案解析:按照期间的长度,可将诉讼时效期间分为3年的普通时效期间和20年的长期时效期间。选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]根据《仲裁法》的规定,下列各项中,不属于仲裁机构受理案件范围的有(    )。
  • A.陈某与所属的农业集体经济组织之间的农业承包合同纠纷
  • B.李某与王某之间的承揽合同纠纷
  • C.甲公司与某行政机关之间的行政争议
  • D.蔡某与其所在单位之间的劳动合同纠纷
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项AD适用专门的仲裁程序,不适用《仲裁法》;选项C,行政争议不能仲裁。
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第4题
[判断题](本题知识点已在最新教材中删除)借贷双方约定的利率超过年利率36%的,视为未约定利息。( )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:借贷双方约定的利率超过年利率36%的,超过部分的利息约定无效。
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