题目
[组合题]甲企业是某公司下属的一个独立分厂,该企业仅生产并销售W产品,2018年有关预算与考核分析资料如下:资料一:W产品的预计产销量相同,2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件,预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中,有60%在本季度收到现金,40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额为80000元。不考虑增值税及其他因素的影响。资料二:2018年年初材料存货量为500千克,每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件,单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金,另外的50%在下一季度支付。资料三:企业在每季度末的理想现金余额是50000元,且不得低于50000元。如果当季度现金不足,则向银行取得短期借款;如果当季度现金溢余,则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%,按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新増借款发生在季度初,归还借款发生在季度末。2018年第一季度,在未考虑银行借款情况下的现金余额(即现金余缺)为26700元。假设2018年初,企业没有借款。资料四:2018年年末,企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为450件,实际材料耗用量为3600千克,实际材料单价为6元/千克。要求:
[要求1]根据资料一,计算:①W产品的第一季度现金收入;②资产负债表预算中应收账款的年末数。
[要求2]根据资料一和资料二,计算:①第一季度材料期末存货量;②第二季度预计材料采购量;③第三季度预计材料采购金额。
[要求3]根据资料三,计算第一季度现金预算中:①取得短期借款金额;②短期借款利息金额;③期末现金余额。
[要求4]根据资料一、资料二和资料四,计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。
[要求5]

根据资料一、资料二和资料四,使用连环替代法,依次计算第四季度下列因素变化对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响;①产品产量;②单位产品材料消耗量;③材料单价。

答案解析
[要求1]
答案解析:

W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)②资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000(元)

[要求2]
答案解析:

①第一季度预计材料期末存货量=200×10%×10=200(千克)
②第二季度预计材料采购量
=200+300×10%-20)×10=2100(千克)③第三季度预计材料采购金额=(300+400×10%-300×10%)×10×5=15500(元)

[要求3]
答案解析:

①设取得短期借款金额为X元:
26700+X-X×10%/12×350000
X23897.44(元)
因为借款和还款数额须为
1000元的整数倍,所以取得短期借款金额=24000(元)
②短期借款利息金额
=24000×10%/12×3=600(元)
③期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)

[要求4]
答案解析:

第四季度材料费用总额实际数=3600×6=21600(元)
第四季度材料费用总额预算数
=400×10×5=20000(元)
第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=21600-20000=1600(元)

[要求5]
答案解析:

第四季度材料费用总额预算数=400×10×5=20000(元)①
替换产品产量:
450×10×5=22500(元)②
替换单位产品材料消耗量:
450×3600/450×5=18000(元)③
替换单位材料价格:
450×3600/450×6=21600(元)④
产品产量变化的影响
=②-①=22500-20000=2500(元)
单位产品材料消耗量变化的影响
=③-②=1800022500=-4500(元)
单位材料价格变化的影响=④-③=21600-18000=3600(元)

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本题来源:2019年中级《财务管理》真题一
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拓展练习
第1题
[单选题]制造业企业在编制利润表预算时,“销售成本”项目数据的来源是( )。
  • A.产品成本预算
  • B.生产预算
  • C.销售预算
  • D.直接材料预算
答案解析
答案: A
答案解析:在利润表预算的编制中,“销售成本”项目的数据来自产品成本预算。
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第2题
[单选题]

(本题已根据最新教材改编)某企业根据过去一段时期的业务量和混合成本资料,应用最小二乘法原理,寻求最能代表二者关系的函数表达式,据以对混合成本进行分解,则该企业采用的混合成本分解法是(    )。

  • A.回归直线法
  • B.高低点法
  • C.账户分析法
  • D.技术测定法
答案解析
答案: A
答案解析:回归直线法是一种历史成本估计方法,相较于高低点法更为精确。它根据过去一定期间的业务量和成本资料,应用最小二乘法原理,计算出最能代表业务量和成本关系的回归直线,据以确定混合成本中固定成本和变动成本的一种方法。
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第3题
[单选题]

某公司股票的当前市场价格为10元/股,今年发放的现金股利为0.2元/股(即D0=0.2),预计未来每年股利增长率为5%,则该股票的内部收益率为(    )。

  • A.7.1%
  • B.7%
  • C.5%
  • D.2%
答案解析
答案: A
答案解析:

股票的内部收益率=D1/P0+g=0.2×(1+5%)/10+5%=7.1%

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第4题
[单选题]某公司向银行借款2000万元,期限为1年,年利率为6.5%,银行要求的补偿性余额比例为12%,则该借款的实际利率为(    )。
  • A.7.28%
  • B.6.5%
  • C.7.39%
  • D.12%
答案解析
答案: C
答案解析:借款的实际利率=6.5%/(1-12%)=7.39%。
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第5题
[判断题]不考虑其他因素的影响,如果债券的票面利率大于市场利率,则该债券的期限越长,其价值就越低。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:如果债券的票面利率大于市场利率,则是溢价发行的债券,该债券的期限越长,其价值就越高。
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