题目
[组合题]甲公司2018年实现销售收入为100000万元,净利润为5000万元,利润留存率为20%。公司2018年12月31日的资产负债表(简表)如下表所示(单位:万元)。公司预计2019年销售收入比上年增长20%,假定经营性流动资产和经营性负债与销售收入保持稳定的百分比关系,其他项目不随着销售收入的变化而变化,同时假设销售净利润率与利润留存率保持不变,公司采用销售百分比法预测资金需要量。要求:
[要求1]计算2019年预计经营性流动资产增加额。
[要求2]计算2019年预计经营性负债增加额。
[要求3]计算2019年预计留存收益增加额。
[要求4]

计算2019年预计外部融资需要量。

答案解析
[要求1]
答案解析:2019年预计经营性流动资产增加额=(1500+3500+5000)×20%=2000(万元)
[要求2]
答案解析:2019年预计经营性负债增加额=3000×20%=600(万元)
[要求3]
答案解析:2019年预计留存收益增加额=100000×(1+20%)×(5000/100000)×20%=1200(万元)
[要求4]
答案解析:2019年预计外部融资需要量=2000-600-1200=200(万元)。
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本题来源:2019年中级《财务管理》真题一
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拓展练习
第1题
[单选题]如果某公司以所持有的其他公司的有价证券作为股利发放给本公司股东,则该股利支付方式属于(    )。
  • A.负债股利
  • B.现金股利
  • C.财产股利
  • D.股票股利
答案解析
答案: C
答案解析:财产股利是现金以外的其他资产支付的股利,主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券,如债券、股票等,作为股利支付给股东。
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第2题
[单选题]与银行借款筹资相比,下列属于普通股筹资特点的是(    )。
  • A.筹资速度较快
  • B.资本成本较低
  • C.筹资数额有限
  • D.财务风险较小
答案解析
答案: D
答案解析:股权资本不用在企业正常营运期内偿还,没有还本付息的财务压力。相对于债务资金而言,股权资本筹资限制少,资本使用上也无特别限制,所以财务风险较小。
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第3题
[不定项选择题]商业信用作为企业短期资金的一种来源,主要表现形式有(    )。
  • A.应付票据
  • B.季节性周转贷款
  • C.应付账款
  • D.预收账款
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:商业信用的形式:应付账款、应付票据、预收货款和应计未付款。
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第4题
[判断题]企业发生内部交易的双方之间,买卖双方所采用的内部转移价格必须保持一致。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:内部转移价格的制定可以是双重价格,即由内部责任中心的交易双方采用不同的内部转移价格作为计价基础。
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第5题
[组合题]

甲企业是某公司下属的一个独立分厂,该企业仅生产并销售W产品,2018年有关预算与考核分析资料如下:
资料一:
W产品的预计产销量相同,2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件,预计产品销售单价为1000/件。预计销售收入中,有60%在本季度收到现金,40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额为80000元。不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二:
2018年年初材料存货量为500千克,每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件,单位材料价格标准为5/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金,另外的50%在下一季度支付。
资料三:企业在每季度末的理想现金余额是
50000元,且不得低于50000元。如果当季度现金不足,则向银行取得短期借款;如果当季度现金溢余,则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%,按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新増借款发生在季度初,归还借款发生在季度末。2018年第一季度,在未考虑银行借款情况下的现金余额(即现金余缺)为26700元。假设2018年初,企业没有借款。
资料四:
2018年年末,企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为450件,实际材料耗用量为3600千克,实际材料单价为6/千克。
要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)②资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000(元)

[要求2]
答案解析:

①第一季度预计材料期末存货量=200×10%×10=200(千克)
②第二季度预计材料采购量
=200+300×10%-20)×10=2100(千克)③第三季度预计材料采购金额=(300+400×10%-300×10%)×10×5=15500(元)

[要求3]
答案解析:

①设取得短期借款金额为X元:
26700+X-X×10%/12×350000
X23897.44(元)
因为借款和还款数额须为
1000元的整数倍,所以取得短期借款金额=24000(元)
②短期借款利息金额
=24000×10%/12×3=600(元)
③期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)

[要求4]
答案解析:

第四季度材料费用总额实际数=3600×6=21600(元)
第四季度材料费用总额预算数
=400×10×5=20000(元)
第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=21600-20000=1600(元)

[要求5]
答案解析:

第四季度材料费用总额预算数=400×10×5=20000(元)①
替换产品产量:
450×10×5=22500(元)②
替换单位产品材料消耗量:
450×3600/450×5=18000(元)③
替换单位材料价格:
450×3600/450×6=21600(元)④
产品产量变化的影响
=②-①=22500-20000=2500(元)
单位产品材料消耗量变化的影响
=③-②=1800022500=-4500(元)
单位材料价格变化的影响=④-③=21600-18000=3600(元)

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