题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用13%的增值税税率，装修服务适用9%的增值税税率，委托代销业务手续费适用6%的增值税税率。2020年发生如下业务：（1）11月5日，委托乙公司代销X产品，合同约定共计1 000件，每件单位成本为80元，约定对外销售价格为每件150元，甲公司按照不含税销售价格的10%支付给乙公司手续费。当日X商品已经发出，至11月30日，乙公司实际对外销售200件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30 000元，增值税税额为3 900元。（2）11月12日，甲公司自行对外销售Y产品一批给丙公司，每件不含税标价100元，合同约定不含税价为60 000元，开具了增值税专用发票。Y产品的单位成本为每件50元。为了尽快回笼资金，甲公司在销售合同中约定现金折扣为2/10，1/20，N/30，丙公司于11月25日支付全部款项。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）12月1日，因质量出现问题，甲公司收到丙公司退回全部商品，并于退货当日开出了增值税专用发票（红字）。（4）12月3日，甲公司与丁酒店签订一项为期3个月的装修业务，合同约定装修价款为300 000元，增值税税额为27 000元。装修费用每月末按完工进度支付，2020年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的完工程度为25%,丁酒店按完工进度支付价款及相应的增值税税款。截止到12月31日，甲公司为完成该合同累计发生服务成本50 000元（均为装修人员薪酬），估计还将发生服务成本150 000元。假定该项服务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成。[要求1]根据资料（1），下列各项中，11月5日甲公司发出商品时的账务处理正确的是（ ）。
[要求2]根据资料（1），下列各项中，11月30日甲公司确认收入时的账务处理不正确的是（ ）。
[要求3]根据资料（2），下列关于甲公司给予丙公司现金折扣的销售业务中，说法不正确的是（ ）。
[要求4]根据资料（3），下列关于销售退回商品的账务处理正确的是（ ）。
[要求5]根据资料（4），下列相关会计处理正确的是（ ）。
-
A、
实际发生服务成本：
借：合同履约成本50 000
贷：应付职工薪酬50 000
-
B、
12月31日确认收入：
借：银行存款81 750
贷：主营业务收入75 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 750
-
C、
12月31日确认收入：
借：银行存款327 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）27 000
-
D、
12月31日结转成本：
借：主营业务成本50 000
贷：合同履约成本50 000
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：11月5日发出商品时，企业不能确认收入，将发出商品的成本80 000元记入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项C正确。
[要求2]
答案：
C,D
答案解析：
甲公司确认委托代销业务手续费通过“销售费用”科目核算，会计分录如下：
借：销售费用3 000
应交税费——应交增值税（进项税额）180
贷：应收账款3 180
[要求3]
答案：
B,C,D
答案解析：企业销售业务中涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入，现金折扣其本质是企业为了回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用；而对于丙公司而言，对方公司给予的现金折扣，通过“财务费用”科目的贷方核算。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
除属于资产负债表日后事项的外，企业发生销售退回业务的，直接退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额；收到退回商品验收入库后，按照商品成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额。会计分录如下：
借：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）7 800
贷：银行存款 67 200
财务费用 600
借：库存商品 30 000
贷：主营业务成本 30 000
[要求5]
答案：
A,B,D
答案解析：
该项装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行履约义务，12月31日确认的服务收入=300 000×0.25-0=75 000（元），选项C错误。
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本题来源：2021《初级会计实务》模考二
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拓展练习
第1题
[单选题]企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额应计入的会计科目是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：辅助生产车间实际发生费用和按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。
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第2题
[单选题]丙公司生产丁产品：本月完工产品数量2 000个，在产品数量1 000个，完工程度按平均50%计算。材料在开始生产时一次性投入，丁产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计300万元，则月末丁在产品应负担的直接材料成本为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：材料在开始生产时一次性投入，不必计算约当产量。丁完工产品应负担的直接材料成本=300÷（2 000+1 000）×2 000=200（万元）；丁在产品应负担的直接材料成本=300-200=100（万元）或=300÷（2 000+1 000）×1 000=100（万元）。
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第3题
[单选题]甲公司是增值税一般纳税人，2020年12月发生以下业务：报销行政人员的出差费用3 000元，购买办公用品500元，计提生产部门员工工资10 000元，计提车间管理人员工资8 000元，财务人员工资7 000元，行政管理人员工资15 000元，支付水电费2 500元，则2020年12月甲公司承担的管理费用是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：2020年12月甲公司承担的管理费用=3 000+500+7 000+15 000+2 500=28 000（元）。生产部门员工工资10 000元计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用。
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第4题
[单选题]下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：无法查明原因的现金盘盈（选项A）和企业接受个人捐赠的机器（选项D）应计入营业外收入，固定资产报废清理产生的净损失（选项B）应计入营业外支出，都只影响利润总额。因管理不善造成的存货损失，企业应计入管理费用，影响营业利润，进而影响利润总额，选项C正确。
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