题目
[组合题]A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年-2020年发生以下经济业务：（1）2019年3月5日，A公司为自建厂房购进材料一批，该批材料增值税专用发票上注明金额为50 000元，增值税税额为6 500元。领用本企业生产的水泥一批，该批水泥的实际成本为30 000元，市场上的公允价值为39 000元。（2）A公司为建造该厂房应计提员工工资20 000元，其中管理人员工资12 000元，建筑工人工资8 000元。另支付安装费2 500元，增值税税率为9%，增值税税额为225元。（3）2019年7月15日，该厂房已达到预定可使用状态。该项资产预计使用年限为5年，净残值为3 500元。采用年数总和法计提折旧。（4）2020年4月30日，A公司将该项厂房出售，增值税专用发票上注明金额90 000元，增值税税额为8 100元，款项已全部存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）[要求1]根据资料（1），下列相关描述中，不正确的是（ ）。
[要求2]根据资料（2），下列账务处理中，正确的是（ ）。
[要求3]根据资料（1）-（2），该项厂房的入账价值为（ ）元。
[要求4]根据资料（1）-（3），A公司厂房2019年应计提的折旧金额为（ ）元。
[要求5]根据上述资料，A公司出售该厂房时应确认的资产处置损益为（ ）元。
- A、4 150
- B、6 900
- C、12 250
- D、20 025
答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C
答案解析：
3月5日，购进材料时：
借：工程物资 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 500
贷：银行存款 56 500
领用外购的材料时：
借：在建工程 50 000
贷：工程物资 50 000
领用本公司生产的水泥时：
借：在建工程 30 000
贷：库存商品 30 000
[要求2]
答案：
B,D
答案解析：
计提员工工资时：
借：在建工程 20 000
贷：应付职工薪酬 20 000
支付安装费时：
借：在建工程 2 500
应交税费——应交税费（进项税额）225
贷：银行存款 2 725
[要求3]
答案：
C
答案解析：在建工程的入账价值为：50 000+30 000+20 000+2 500=102 500（元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：该厂房7月15日达到预定可使用状态，应从下月开始计提折旧，所以2019年应计提的折旧金额为：（102 500-3 500）×5÷（1+2+3+4+5）×5÷12=13 750（元）。
[要求5]
答案：
C
答案解析：
截止2020年4月30日，该厂房已计提的折旧金额为：（102 500-3 500）×5÷（1+2+3+4+5）×9÷12=24 750（元），A公司出售该厂房时应作如下分录：
转入固定资产清理：
借：固定资产清理 77 750
累计折旧 24 750
贷：固定资产 102 500
收到出售固定资产的对价：
借：银行存款 98 100
贷：固定资产清理 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 100
结转固定资产清理损益：
借：固定资产清理 12 250
贷：资产处置损益 12 250
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本题来源：2021《初级会计实务》模考二
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拓展练习
第1题
[单选题]企业对于确定无法支付的应付账款，应转入（ ）科目。答案解析
答案：
B
答案解析：企业对于确定无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
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第2题
[单选题]下列各项中，属于汇总原始凭证的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。选项B，科目汇总表又称记账凭证汇总表，不属于原始凭证；选项C，属于一次凭证；选项D，属于累计凭证。
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第3题
[单选题]下列关于盈余公积的用途，说法不正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增实收资本或股本、发放现金股利或利润等，但不得转增资本公积。
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第4题
[不定项选择题]下列关于利润表的相关说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。因此，选项D不正确。
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