2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：
借：管理费用100000
贷：原材料100000
该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（ ）。
对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。如果在上一年度决算报表编制之后发现的，按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。
某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：
（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。
（2）将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。
该企业咨询下列问题，请你逐一回答：
更换的中央空调影响当年房产税的计税原值。
理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
更换的灯具不影响当年房产税的计税原值。
理由：对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
厂房出租前，应以房产余值为计税依据，从价计征房产税，应纳税额＝房产余值×税率（1.2%）
厂房出租后，应以不含税房产租金收入为计税依据，从租计征房产税，应纳税额＝房产租金收入（不含增值税）×税率（12%）
房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，所以一次性收取租金的房产税应分摊计算当年租金部分对应的房产税。
