题目
[单选题]2019年12月31日,甲公司对一项账面价值70万元、已计提减值准备10万元的固定资产进行减值测试,确定其公允价值为60万元、处置费用3万元,预计其未来现金流量的现值为55万元,不考虑其他因素。则2019年12月31日,甲公司对该固定资产应计提资产减值准备为(  )万元。
  • A.13
  • B.15
  • C.3
  • D.5
答案解析
答案: A
答案解析:固定资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额57万元(60-3)与预计未来现金流量现值55万元中较高者57万元。故2019年12月31日该项固定资产应计提的资产减值准备=70-57=13(万元),选项A正确。
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本题来源:2020年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成,β系数分别为0.6、1.0和1.5,每股市价分别为8元、4元和20元,股票数量分别为400股、200股和200股。假设当前短期国债收益率为3%,股票价值指数平均收益率为10%,则该证券资产组合的风险收益率是(  )。
  • A.8.63%
  • B.11.63%
  • C.7.63%
  • D.10.63%
答案解析
答案: C
答案解析:组合的β系数=0.6×(8×400)/(8×400+4×200+20×200)+1×(4×200)/(8×400+4×200+20×200)+1.5×(20×200)/(8×400+4×200+20×200)=1.09,组合的风险收益率=1.09×(10%-3%)=7.63%。
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第2题
[单选题]甲公司计划投资一项目,一次性总投资为100万元,建设期为0,经营期为6年,该项目的现值指数为1.5。若当前市场利率为8%,则该投资项目的年金净流量为(  )万元。[已知(P/A,8%,6)=4.6229,(F/A,8%,6)=7.3359]
  • A.6.82
  • B.16.45
  • C.12.45
  • D.10.82
答案解析
答案: D
答案解析:

现值指数=(净现值+原始投资额现值)/原始投资额现值
所以,净现值=现值指数×原始投资额现值-原始投资额现值=1.5×100-100=50(万元)
年金净流量=50÷(P/A,8%,6)=50÷4.6229=10.82(万元)。

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第3题
[不定项选择题](本题知识点已在最新教材中删除)下列关于合营安排的表述中,正确的有(    )。
  • A.共同控制合营安排的参与方组合不是唯一的
  • B.各参与方均受该安排的约束
  • C.任何一个参与方都不能够单独控制该安排
  • D.合营安排分为共同经营和合营企业
  • E.两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制,即共同控制合营安排的参与方组合是唯一的,选项A错误;合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排,合营安排具有下列特征:①各参与方均受到该安排的约束;②两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制,选项B、C、D和E正确。
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第4题
[不定项选择题]下列关于资本公积和盈余公积的表述中,正确的有(  )。
  • A.盈余公积转增资本(股本)时,转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%
  • B.资本公积可以用来弥补亏损
  • C.盈余公积可以用来派送新股
  • D.“资本公积——资本(股本)溢价”可以直接用来转增资本(股本)
  • E.公司计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%以上时,可以不再提取
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:企业弥补经营亏损的方式有三种:税前利润补亏、税后利润补亏和盈余公积补亏,资本公积不得用来弥补亏损,选项B错误。
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第5题
[组合题]

(一)

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人,黄河公司为建筑施工企业,适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同,具体与合同内容及工程进度有关资料如下:
(1)该工程的造价为4800万元,工程期限为一年半,黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量。每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工,预计可能发生的总成本为3000万元。
(2)2019年6月30日,该工程累计实际发生成本900万元,黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元,黄河公司实际收到价款1400万元。
(3)2019年12月31日,该工程累计实际发生成本2100万元,黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元,黄河公司实际收到价款1500万元。
(4)2020年6月30日,该工程累计实际发生成本3200万元,兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元,并支付工程剩余价款2332万元。
(5)假定上述合同结算价款均不含增值税额,黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务,兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。
(6)假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于一段时间履行的履约义务,黄河公司采用成本法确定履约进度。
不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料,回答以下问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;(2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称转让商品)相关的权利和义务;(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;(4)该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项A、C、D和E正确。
[要求2]
答案解析:2019年6月30日,黄河公司应确认该工程的履约进度=900÷3000×100%=30%,选项D正确。
[要求3]
答案解析:

2019年6月30日,黄河公司确认收入金额=4800×30%=1440(万元),合同结算价款为1600万元,因此,黄河公司“合同结算”科目余额=1600-1440=160(万元)。

相关会计分录如下:

2019年1月1日至2019年6月30日实际发生工程成本时

借:合同履约成本 900

   贷:原材料等 900

2019年6月30日

借:合同结算 (4 800×30%)1 440

  贷:主营业务收入 1 440 

借:主营业务成本 900

  贷:合同履约成本 900 

借:应收账款 1 744

  贷:合同结算 1 600

    应交税费——应交增值税(销项税额) 144 

借:银行存款 1 400

 贷:应收账款 1 400

[要求4]
答案解析:

2019年12月31日,黄河公司该工程的履约进度=2100÷3000×100%=70%,黄河公司2019年12月31日应确认收入金额=4800×70%-1440=1920(万元)。

相关会计分录如下:

2019年7月1日至2019年12月31日实际发生工程成本时

借:合同履约成本 (2 100-900)1 200

  贷:原材料等 1 200 

2019年12月31日

借:合同结算 (4 800×70%-1 440)1 920

  贷:主营业务收入 1 920 

借:主营业务成本 1 200

  贷:合同履约成本 1 200 

借:应收账款 1 308

  贷:合同结算 1 200

     应交税费——应交增值税(销项税额) 108 

借:银行存款 1 500

  贷:应收账款 1 500

[要求5]
答案解析:

2020年6月30日,黄河公司应确认主营业务成本金额=3200-2100=1100(万元)。

相关会计分录如下:

2020年1月1日至2020年6月30日实际发生工程成本时

借:合同履约成本 (3 200-2 100)1 100

   贷:原材料等 1 100

2020年6月30日

借:合同结算 (4 800-4 800×70%))1 440

   贷:主营业务收入 1 440 

借:主营业务成本 1 100

   贷:合同履约成本 1 100 

借:应收账款 2 180

   贷:合同结算 2 000

     应交税费——应交增值税(销项税额) 180 

借:银行存款 2 332

   贷:应收账款 2 332

[要求6]
答案解析:工程完工后该业务对黄河公司利润总额的影响金额=4800-3200=1600(万元)。
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