题目
[组合题]某新建农产品批发企业2023年发生下列业务：（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（4）9月签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）依据上述资料，回答下列问题：[要求1]该企业受让土地使用权，应缴纳契税（ ）万元。
[要求2]该企业2023年签订的合同应缴纳印花税（ ）万元。
[要求3]该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
[要求4]该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。
- A、17.47
- B、69.89
- C、11.65
- D、23.30
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（万元），选项B当选。
[要求2]
答案：
D
答案解析：该企业2023年签订的合同应缴纳印花税＝（15000＋3000＋2000）×0.5‰＋40000×0.3‰＋4000×1‰＝26（万元），选项D当选。
[要求3]
答案：
B
答案解析：截至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征城镇土地使用税。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税＝2×8×9÷12＝12（万元），选项B当选。
[要求4]
答案：
A
答案解析：自2019年1月1日至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该企业2023年应缴纳房产税＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（万元），选项A当选。
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本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，选项A不当选。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，选项C不当选。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%，选项D不当选。
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第2题
[单选题]某金融企业2019年年末，准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元，截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元。该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额＝10000×1%－60＝40（万元）。
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第4题
[单选题]下列房产，免征房产税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，选项B不当选。经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，选项C不当选。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税，选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：
（1）缔约对方政府；
（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；
（3）缔约对方居民个人；
（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
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