题目
[组合题]某新建农产品批发企业2023年发生下列业务：（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（4）9月签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）依据上述资料，回答下列问题：[要求1]该企业受让土地使用权，应缴纳契税（ ）万元。
[要求2]该企业2023年签订的合同应缴纳印花税（ ）万元。
[要求3]该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
[要求4]该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。
- A、17.47
- B、69.89
- C、11.65
- D、23.30
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（万元），选项B当选。
[要求2]
答案：
D
答案解析：该企业2023年签订的合同应缴纳印花税＝（15000＋3000＋2000）×0.5‰＋40000×0.3‰＋4000×1‰＝26（万元），选项D当选。
[要求3]
答案：
B
答案解析：截至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征城镇土地使用税。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税＝2×8×9÷12＝12（万元），选项B当选。
[要求4]
答案：
A
答案解析：自2019年1月1日至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该企业2023年应缴纳房产税＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（万元），选项A当选。
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本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某金融企业2019年年末，准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元，截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元。该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额＝10000×1%－60＝40（万元）。
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第2题
[单选题]符合条件的非营利组织取得下列收入，应缴纳企业所得税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：符合条件的非营利组织下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；④不征税收入和免税收入孽生的银行存款利息收入；⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。
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第3题
[单选题]张某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁，同时张某还赡养其祖父母。2023年张某综合所得申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的金额是（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元；（2）被赡养人是指年满60周岁的父母，以及子女“均已去世”的年满60周岁的祖父母、外祖父母。（3）张某综合所得申报缴纳个人所得税时最多可以扣除的金额＝1500×12＝18000（元）。
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第4题
[不定项选择题]下列指标，属于特别纳税调整转让定价方法中交易净利润法的利润指标有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：利润指标包括：息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。
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第5题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定，下列资料可作为企业资产损失外部证据的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：企业相关经济行为的业务合同属于内部证据，选项D不当选。
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