题目
[组合题]（二）A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料。请回答下列问题。[要求1]该机械厂转让厂房应缴纳增值税（ ）万元。
[要求2]该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为（ ）万元（不考虑印花税、地方教育费附加）。
[要求3]该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为（ ）万元。
[要求4]该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税（ ）万元。
- A、1460.46
- B、1156.46
- C、523.37
- D、493.65
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5%）×5%。（2）该机械厂转让厂房应缴纳增值税＝（3100－1560）÷（1＋5%）×5%＝73.33（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：准予扣除的转让环节的税金＝73.33×（7%＋3%）＝7.33（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（万元）
准予扣除项目金额＝1520＋7.33＝1527.33（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：增值额＝3100－73.33－1527.33＝1499.34（万元）增值率＝1499.34÷1527.33×100%＝98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税＝1499.34×40%－1527.33×5%＝523.37（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（2000－0）×（13%－11%）＝40（万元）。当月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当月全部进项税额－当月不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝－454（万元）。当月免抵退税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率＝（2000－0）×11%＝220（万元）。由于220万元＜454万元，该公司当月出口货物应退增值税220万元。
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第2题
[单选题]关于税务规范性文件的制定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，税务规范性文件应当以公告形式发布；选项B，各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件；选项C，税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。
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第3题
[单选题]甲个体工商户出租住房，2020年3月一次性收取全年租金共120万元（含税）。甲当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（2）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；（3）甲当月应纳增值税＝120/（1＋5%）×1.5%＝1.71（万元）。
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第4题
[单选题]2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：（1）金属工艺筷子、竹制一次性筷子不属于消费税应税消费品，不缴纳消费税。（2）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税。（3）该企业当月应纳的消费税＝30×5%＝1.5（万元）。
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第5题
[单选题]下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被税务机关查补的增值税、消费税（选项A当选），不包括加收的滞纳金、罚款（选项B、D不当选）。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除（选项C不当选）。
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