题目
[不定项选择题]航空企业实际发生的下列费用,可作为航空企业运输成本在税前扣除的有( )。
  • A.乘务训练费
  • B.地勤人员业务学习培训费
  • C.飞行员养成费
  • D.空中保卫员训练费
  • E.飞行训练费
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据规定,可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
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本题来源:2020年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司股票,分别于2019年7月6日、2019年11月1日取得股息红利800万元和200万元,2019 年 11 月 15 日转让股票。两次股息所得合计应缴纳个人所得税(    )万元。
  • A.80
  • B.120
  • C.200
  • D.100
答案解析
答案: D
答案解析:对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。两次股息所得合计应缴纳个人所得税=(800+200)×50%×20%=100(万元)。
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第2题
[单选题]企业合并适用一般性税务处理方法时,下列说法错误的是( )。
  • A.被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
  • B.被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补
  • C.合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
  • D.被合并企业合并前相关所得税事项由合并企业承继
答案解析
答案: D
答案解析:

一般性税务处理条件下,企业合并,当事各方应按以下规定处理:
(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

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第3题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定,下列资料可作为企业资产损失外部证据的有( )。
  • A.企业的破产清算公告
  • B.司法机关的判决
  • C.专业技术部门的鉴定报告
  • D.企业相关经济行为的业务合同
  • E.行政机关的公文
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:企业相关经济行为的业务合同属于内部证据,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列船舶,免征船舶吨税的有( )。
  • A.警用船舶
  • B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
  • C.非机动驳船
  • D.应纳税额在人民币50元以下的船舶
  • E.军队征用的船舶
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款,选项C不当选。
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第5题
[组合题]

甲企业2023年销售电器取得不含税收入15000万元,应扣除的相关成本10000万元;转让技术所有权取得不含税收入2000万元,应扣除的相关成本、费用等600万元;从居民企业分回股息200万元;发生期间费用4000万元,上缴的税金及附加300万元;企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2023年度企业所得税进行审核,发现有关情况如下:

(1)投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺,其中600万元形成了无形资产,2023年4月1日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为10年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用中扣除;

(2)期间费用包含发生的广告费2600万元,营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元;

(3)外购商誉支出100万元,并在成本费用扣除了摊销费10万元;

(4)6月1日至6月30日对经营性租入固定资产进行改建,发生改建支出为432万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用,租期三年。

依据以上资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

2023年1月1日起,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的按照无形资产成本的 200%在税前摊销。投入使用的研发无形资产当年应扣除的摊销费用=600×200%÷10÷12×9=90(万元),选项D当选。

[要求2]
答案解析:(1)广告费扣除限额=15000×15%=2250(万元)<实际发生额2600万元,应调增应纳税所得额=2600-2250=350(万元)。(2)自2019年1月1日至2025年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。(3)广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额为350万元,选项C当选。
[要求3]
答案解析:(1)外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除,所以应调增应纳税所得额10万元。(2)经营性租入固定资产发生的改建支出,应按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销扣除,应调增应纳税所得额=432-432/3/12×6=360(万元)。(3)外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增应纳税所得额=10+360=370(万元),选项B当选。
[要求4]
答案解析:从居民企业分回股息免征企业所得税,选项B不当选。
[要求5]
答案解析:

(1)在一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得=2000-600=1400万元,技术所有权转让所得应纳税调减=500+(1400-500)×50%=950(万元)。(2)该企业2023年企业所得税的应纳税所得额=2300-950-200-90-400×100%+350+370=1380.00(万元),选项D当选。

(提示:居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性收益免征企业所得税。因此,从居民企业分回股息的200万元应纳税调减。

[要求6]
答案解析:

该企业2023年应缴纳企业所得税=1380.00×25%=345.00(万元),选项A当选。

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